Onlinrabota.ru

Деньги в сети
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Уплата ндс в розничной торговле

Особенности исчисления НДС торговыми организациями и организациями общественного питания

Действующим налоговым законодательством (главой 21 части второй НК РФ) установлен общий для всех предприятий порядок исчисления НДС. Однако в силу специфики своей деятельности в организациях торговли и общественного питания могут возникать проблемные ситуации с определением величины НДС, требующие дополнительных разъяснений. Именно о такого рода особенностях и пойдет речь в настоящей статье.

Общий порядок исчисления НДС в организациях торговли и общественного питания

Как уже говорилось выше, общие принципы исчисления НДС сохраняются и для организаций торговли и общественного питания.

Налоговая база по НДС при реализации товаров этими организациями определяется как стоимость этих товаров, исчисленная по продажным ценам, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС и налога с продаж (пункт 1 статьи 154 части второй НК РФ).

При этом под продажной ценой в приведенном выше определении налогового законодательства понимается цена,по которой товары были реализованы покупателю за минусом НДС и в установленных случаях налога с продаж. Такая цена складывается из стоимости приобретения проданных товаров (то есть всех расходов, связанных с их приобретением) и торговой наценкой. Причем, торговая наценка определяется организацией самостоятельно, исходя из уровня ее накладных расходов и величины рентабельности (предполагаемой прибыли от продажи этих товаров).

Таким образом,торговые предприятия и организации общепита, осуществляющие перепродажу товаров, формируют налоговую базу по НДС, исходя из стоимости этих товаров по цене их приобретения с добавлением торговой наценки. Естественно, при расчетах с покупателями к этой цене добавляется собственно НДС (определяемый умножением цены товара на ставку налога) и установленный законодательством субъекта РФ, в котором реализованы эти товары, налог с продаж (определяемый умножением ставки налога на сумму цены товара и НДС).

Соответственно при реализации услуг общественного питания налоговая база по НДС будет формироваться исходя из выручки от оказания этих услуг за вычетом самого НДС и налога с продаж.

Для окончательного расчета величины НДС, причитающегося к перечислению в бюджет, из суммы начисленного налога вычитаются суммы налога, уплаченного поставщикам и подрядчикам (в соответствии с требованиями статьи 171 части второй НК РФ).

В соответствии со статьей 167 части второй НК РФ организация может самостоятельно выбрать момент возникновения налоговых обязательств по НДС: «по оплате» или «по отгрузке», отразив его в своей учетной политике для целей налогообложения.

При этом следует обратить внимание, что порядок отражения операций по реализации товаров в бухгалтерском учете не зависит от момента определения выручки для целей налогообложения. Следовательно, в учете в данном случае необходимо отразить начисление НДС по проданным товарам, не затрагивая при этом счет учета расчетов с бюджетом. Можно использовать, к примеру, субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по НДС»).

Рассмотрим общий порядок исчисления НДС на условном примере.

Организация оптовой торговли реализовала сторонним организациям в отчетном периоде товаров на сумму 600 000 рублей (в т.ч. НДС 20% — 100 000 рублей). Фактическая себестоимость проданных товаров составила 450 000 рублей.

Величина «входящего» НДС, уплаченного за приобретенные в этом периоде товары, выполненные работы и оказанные услуги, составила 84 000 рублей.

В бухгалтерском учете организации данная операция будет отражена проводками:

ИП реализует товары как оптом, так и в розницу, то есть применяет две системы налогообложения — ЕНВД и общую систему налогообложения. Как организовать бухгалтерский учет сумм НДС по товарам, в отношении которых неясно, в какой деятельности они будут использованы, и как заполнять книгу покупок по таким товарам?

Пунктом 7 ст. 346.26 НК РФ установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Таким образом, индивидуальный предприниматель в данном случае должен вести раздельный учет приобретаемых для продажи товаров.
Устанавливая требование о ведении раздельного учета, нормы главы 26.3 НК РФ не определяют конкретной методики, в связи с чем она может быть разработана налогоплательщиком самостоятельно. Как правило, раздельный организуется на базе бухгалтерского учета — на субсчетах и (или) в аналитическом учете по соответствующим субсчетам.
При этом следует учитывать, что индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (абзац 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Учитывая данное обстоятельство, суммы НДС, предъявленные в рассматриваемой ситуации предпринимателю продавцами товаров, предназначенных для реализации в розницу, не принимаются к вычету, а подлежат учету в их стоимости (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Суммы же «входного» НДС по товарам, предназначенным для реализации оптом, то есть для использования в операциях, облагаемых НДС, при выполнении требований ст. 172 НК РФ подлежат вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 2 ст. 170 НК РФ).
Поскольку приобретенные товары в данном случае в итоге реализуются или оптом или в розницу, то есть используются или в операциях, облагаемых НДС, или в операциях, не облагаемых НДС, считаем, что требования абзаца 5 п. 4 ст. 170 НК РФ о ведении раздельного учета сумм «входного» НДС, предполагающего расчет пропорции, на предпринимателя не распространяются.
Нормы НК РФ, равно как и законодательства о бухгалтерском учете не определяют специального порядка действий в ситуациях с приобретением товаров, на момент оприходования которых не известно, будут ли они реализованы оптом (в деятельности, подлежащей налогообложению в рамках общего режима, в том числе и НДС) или в розницу (в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД и, соответственно, не облагаемой НДС).
На практике в таких случаях применяют несколько способов ведения учета.
1. В момент оприходования товаров весь «входной» НДС принимается к вычету (при выполнении всех необходимых условий), а в части товаров, фактически реализованных в розницу, налог в последующем восстанавливается (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
По нашему мнению, при применении данного варианта налогоплательщику следует подтвердить, что весь приобретенный им товар изначально предназначался для реализации оптом. В противном случае требования пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ нельзя считать полностью выполненными (смотрите также письма Минфина России от 14.05.2008 N 03-07-11/192, от 06.12.2006 N 03-04-15/214).
В книге покупок в таком случае в периоде оприходования товаров и выполнения иных условий для применения вычета регистрируются полученные от поставщиков счета-фактуры (п.п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). По факту реализации товаров в розницу указанные счета-фактуры регистрируются в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Применение данного способа ведения учета предполагает использование следующих проводок:
Дебет 41 «Товары для оптовой торговли» Кредит 60
— оприходованы товары, предназначенные для оптовой торговли;
Дебет 19 «НДС по товарам для оптовой торговли» Кредит 60
— выделен НДС, предъявленный поставщиком товаров;
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19 «НДС по товарам для оптовой торговли»
— НДС принят к вычету;
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 41 «Товары для оптовой торговли»
— товары, предназначавшиеся для оптовой торговли, реализованы (переданы для реализации) в розницу;
Дебет 19 «НДС по товарам для розничной торговли» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по НДС»
— восстановлен «входной» НДС по товарам, реализованным в розницу;
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 19 «НДС по товарам для розничной торговли»
— восстановленный НДС учтен в стоимости товаров, реализуемых в розницу (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
2. В момент оприходования товаров весь «входной» НДС включается в стоимость их приобретения, а впоследствии принимается к вычету в части товаров, фактически реализованных оптом (при выполнении всех необходимых условий).
По нашему мнению, при применении данного варианта налогоплательщику следует подтвердить, что весь приобретенный им товар изначально предназначался для реализации в розницу. В противном случае основания для применения пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ в отношении НДС по всей партии товаров не выполняются.
В таком случае в периоде фактической реализации товара оптом (передачи товара для реализации оптом) в книге продаж предприниматель зарегистрирует соответствующие счета-фактуры (п.п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Применение данного способа ведения учета предполагает использование следующих проводок:
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 60
— оприходованы товары, предназначенные для розничной торговли;
Дебет 19 «НДС по товарам для розничной торговли» Кредит 60
— выделен НДС, предъявленный поставщиком товаров;
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 19 «НДС по товарам для розничной торговли»
— НДС учтен при формировании стоимости товаров;
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 19 «НДС по товарам для розничной торговли» СТОРНО
— стоимость товара, фактически реализованного (переданного для реализации) оптом, уменьшена на сумму НДС;
Дебет 41 «Товары для оптовой торговли» Кредит 41 «Товары для розничной торговли»
— товары, предназначавшиеся для розничной торговли, реализованы (переданы для реализации) оптом;
Дебет 19 «НДС по товарам для оптовой торговли» Кредит 19 «НДС по товарам для розничной торговли»
— отражен НДС по товарам для оптовой торговли;
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» Дебет 19 «НДС по товарам для оптовой торговли»
— НДС принят к вычету.
3. НДС в периоде оприходования товаров принимается к вычету и учитывается в стоимости товаров на основании данных о предполагаемых направлениях их реализации оптом и в розницу, например, на основании данных о процентом соотношении товаров, фактически реализованных оптом и в розницу в прошлом периоде.
Соответственно, в книге покупок в таком случае в периоде оприходования товаров и выполнения иных условий для применения вычета регистрируются полученные от поставщиков счета-фактуры только в части товаров, предполагаемых к реализации оптом (п.п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Схема проводок при оприходовании товаров при применении данного способа будет выглядеть следующим образом:
Дебет 41 «Товары для оптовой торговли» Кредит 60
— оприходованы товары, предназначенные для оптовой торговли;
Дебет 19 «НДС по товарам для оптовой торговли» Кредит 60
— выделен НДС, предъявленный поставщиком товаров;
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19 «НДС по товарам для оптовой торговли»
— НДС принят к вычету;
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 60
— оприходованы товары, предназначенные для розничной торговли;
Дебет 19 «НДС по товарам для розничной торговли» Кредит 60
— выделен НДС, предъявленный поставщиком товаров;
Дебет 41 «Товары для розничной торговли» Кредит 19 «НДС по товарам для розничной торговли»
— НДС учтен при формировании стоимости товаров.
Данный способ предполагает последующее сопоставление плановых и фактических результатов и, соответственно, восстановление НДС или принятие его к вычету при расхождениях в способе реализации товаров. В зависимости от характера расхождений будут применяться порядок регистрации счетов-фактур и проводки, описанные ранее применительно к способам «1» и «2».
Конкретный способ ведения раздельного учета целесообразно зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения.

Читать еще:  Сколько стоит лицензия на розничную торговлю

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет расходов при совмещении ЕНВД и ОСН;
— Энциклопедия решений. Организация раздельного учета НДС;
— Энциклопедия решений. Раздельный учет при совмещении общего режима с ЕНВД.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

12 декабря 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Учет и расчеты по НДС в торговле

«Бухгалтерский учет», N 11, 2001

С 1 января 2001 г. действуют следующие нормативные документы по уплате НДС и учету этих расчетов:

  • гл.21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации;
  • Федеральный закон Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 29.12.2000 N 166-ФЗ;
  • Приказы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27.11.2000 N БГ-3-03/407 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость и Инструкции по их заполнению» и от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению гл.21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении правил ведения журналов полученных и выставленных счетов — фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 02.12.2000 N 914.

Торговой деятельностью занимаются как торговые организации, так и индивидуальные предприниматели, имеющие различные правовые основания и системы налогообложения, учета и отчетности. Кроме того, торговые организации и индивидуальные предприниматели вступают в коммерческие отношения с поставщиками товаров и оптовыми покупателями товаров, также имеющими аналогичные различия. Эта взаимосвязь в товародвижении отражается определенным образом на расчетах по НДС и порядке ведения учета по налоговым операциям.

Читать еще:  Чем выгодно торговать в маленьком городе

С 1 января 2001 г. налог уплачивают индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с уплатой стоимости патента на занятие определенной деятельностью, а организации с такой системой налогообложения, учета и отчетности освобождены от уплаты налога. Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход.

С учетом изменений расчетов по налогу торговые организации, уплачивающие налог по различным ставкам — 0%, 10% и 20%, должны сделать корректировку в раздельном учете продаж товаров с различными ставками налога. Соответствующие изменения по расчетам налога и учету должны внести в компьютерные программы оптовые и розничные торговые организации, ведущие натурально — стоимостной учет товаров.

Ведение раздельного учета продаж товаров, подлежащих налогообложению и освобожденных от налогообложения, установлено п.4 ст.170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Порядок ведения раздельного учета продаж определяется учетной политикой организации. Розничные торговые организации, не применяющие натурально — стоимостной учет, предусматривают в учетной политике проведение инвентаризаций товаров с целью определения объема продаж товаров со ставками налога 0%, 10%, 20% по схеме: остаток товаров на начало отчетного периода по данным инвентаризации плюс поступление товаров от поставщиков минус остаток товаров на конец отчетного периода по данным инвентаризации.

Следует отметить, что использование данных инвентаризации товаров для ведения раздельного учета розничными организациями в нормативных документах не указано. Налогооблагаемые обороты, определенные по каждой ставке налога вышеуказанным способом, сверяются с оборотом по продаже товаров, регистрируемым счетчиками ККМ и отражаемым бухгалтерской записью:

К-т сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Эти обороты уменьшаются на сумму налога с продаж (Д-т сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг, К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом»), с оставшихся сумм налог определяется по ставкам 9,09%, 16,67%.

Объектами налогообложения являются также (ст.146 НК РФ):

  • передача товаров для собственных нужд, если их стоимость не относится на счет 44 «Издержки обращения»;
  • стоимость товаров, используемых в строительно — монтажных работах, выполненных хозяйственным способом. Учет этих операций ведется на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Не являются объектами налогообложения (ст.149 НК РФ):

  • продажа в книжных магазинах (отделах) нерекламной, неэротической книжной продукции;
  • стоимость запасных частей и материалов, использованных для ремонта и технического обслуживания технически сложных товаров в период гарантийного срока их эксплуатации;
  • продажа продукции собственного производства студенческими и школьными столовыми, если финансирование этих учреждений производится из бюджета.

В соответствии со ст.ст.153 — 158 НК РФ в налоговую базу включаются любые получаемые денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, в том числе авансовые платежи (Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», К-т сч. 64 «Расчеты по авансам полученным»). В виде аванса покупатель товаров может передать поставщику товаров право требования на дебиторскую задолженность к третьему лицу. В этом случае у поставщика возникает обязательство по уплате налога с аванса только после получения оплаты от третьего лица (Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Покупатель товаров, продавший право требования дебиторской задолженности, отражает продажу на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и включает сумму задолженности в налогооблагаемую базу (ст.167 НК РФ).

В налогооблагаемую базу включается стоимость товаров при обменных операциях. Обменивающиеся стороны учитывают операции по передаче товаров на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», отражают задолженность по налогу (Д-т сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом»), а при получении товаров предъявляют налог к возмещению из бюджета (Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Небольшие торговые организации и индивидуальные предприниматели могут получить освобождение от уплаты налога, если за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров без НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн руб. (ст.145 НК РФ). Следует иметь в виду, что одновременно у этих организаций и предпринимателей суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров, к вычету не принимаются. Порядок освобождения от уплаты налога и перечень представляемых при этом документов указаны в Методических рекомендациях по применению гл.21 НК РФ. Организации, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков, ежемесячно представляют в налоговые органы декларации в общеустановленном порядке (п.3 Инструкции по заполнению декларации по НДС). Указанной Инструкцией предусмотрена ежеквартальная уплата налога не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщиками, которые ежемесячно в течение квартала, имеют выручку, не превышающую 1 млн руб., без учета налога и налога с продаж.

Читать еще:  Торговые аппараты мангустин

Налогоплательщикам, претендующим на освобождение от уплаты налога (при выручке за квартал не более 1 млн руб.), рекомендуется проверить экономическую целесообразность освобождения от уплаты налога на основании примерного расчета, составляемого магазином (см. табл. 1).

Бухгалтерский учет в розничной торговле

Бухгалтерский учет в розничной торговле

3. Розничная торговля. Налогообложение

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НДС, РАСЧЕТНАЯ СТАВКА НДС

Объектами обложения НДС признают обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

Суммы НДС включаются в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, в случае использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, кроме сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе основных средств и нематериальных активов (п .2 ст. 106 НК).

В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, включение сумм НДС, за исключением сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе основных средств и нематериальных активов, в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, осуществляется нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобожденных от налогообложения, в общем объеме оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 3 ст. 106 НК).

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговые вычеты по которым производят в различном порядке, распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам (работам, услугам), имущественным правам между этими оборотами осуществляют 2 методами (методом удельного веса или методом раздельного учета), если иное не установлено гл. 12 НК (п. 24 ст. 107 НК).

Организация (индивидуальный предприниматель) вправе выбрать один из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении налоговых вычетов по определенным в организации видам деятельности (операциям), т.е. или метод удельного веса, или метод раздельного учета, утвердить его учетной политикой (решением индивидуального предпринимателя) и использовать как минимум в течение одного календарного года.

При отсутствии в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) информации о применяемом методе распределения налоговых вычетов все налоговые вычеты распределяются методом удельного веса.

Если в организации (у индивидуального предпринимателя) принято решение вести книгу покупок, то в распределении участвуют суммы НДС, отраженные в книге покупок.

Метод удельного веса заключается в следующем: для получения суммы налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта определенная сумма оборота по реализации делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации:

У = Об 1 / Об общ

У – удельный вес, %;
Об 1 – оборот по определенной ставке;
Об общ – общий оборот по реализации;
В 1 – вычеты, приходящиеся на определенный оборот по реализации;
В общ – общая сумма налоговых вычетов.

Процент удельного веса рассчитывают с точностью от 4 и более знаков после запятой. Суммой общего оборота признают сумму налоговой базы и НДС, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумму увеличения (уменьшения) налоговой базы. В общую сумму оборота не включают операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организациями (филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями юридических лиц РБ), зарегистрированными в качестве плательщиков налогов иностранного государства.

При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включают операции по реализации товаров, местом реализации которых не признают территорию Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств – членов Таможенного союза), если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление НДС в бюджет РБ. При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы общего оборота исключаются:

• налоговая база и сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ;

• операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Беларуси, при условии, что эти товары приобретены на территории иностранного государства и при их реализации не произведено исчисление НДС в бюджет РБ (п. 24 ст. 107 НК).

Пример 1
Организация розничной торговли реализует товары, облагаемые по ставке 20 %, и товары, освобожденные от НДС. НДС исчисляется по фактическим ставкам. Выручка от реализации товаров, облагаемых по ставке 20 %, – 173 280 200 руб., выручка от реализации товаров, освобожденных от НДС, – 57 925 600 руб. Вычеты по НДС – 29 620 700 руб.

Данных в учете по основным средствам и нематериальным активам в отчетном периоде нет. Списание торговых надбавок в условном примере не рассматривается.

Сумма вычетов, приходящаяся на ставку 20 %:
В 1 = 29 620 700 × (173 280 200 / (173 280 200 + 57 925 600)) = 22 199 620 руб.

Сумма вычетов, приходящаяся на обороты, освобожденные от НДС, и включаемая в издержки обращения:
В 2 = 29 620 700 – 22 199 620 = 7 421 080 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать проводки (см. табл.1):

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector