Onlinrabota.ru

Деньги в сети
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Усн доходы минус расходы условия применения

Расчет УСН 15% «доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать УСН 15%, нужно определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем найти разницу между ними. Полученную сумму следует умножить на ставку (чаще всего она равна 15%). Эту величину надо сравнить с минимальным налогом и понять, что больше. Примеры вычислений — в нашей статье.

Что такое УСН «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, которые могут применять ООО и предприниматели. Существует два вида «упрощенки»: УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы». Компания или ИП вправе выбрать любой из них.

При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробно об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»).

Вести книгу учета доходов, сдавать отчеты по УСН и ЕНВД (для новых ИП — год бесплатно)

ВАЖНО. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2020 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 80 субъектах РФ. Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Условия применения УСН в 2020 году для ООО и ИП

Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.

Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Есть и другие ограничения:

  • Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб. (для всех, кроме вновь созданных);
  • Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 150 млн. руб.;
  • Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 100 человек;
  • Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
  • Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.

В 2020 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2019 года.

Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2020 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Чтобы применять УСН в 2021 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2020 года.

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%

Расчет налога следует начинать с определения доходов и расходов

К доходам относится выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости.

В расходы согласно статье 346.16 НК РФ включают все основные статьи затрат: заработную плату и страховые взносы с нее; стоимость товаров, предназначенных для реализации; командировочные, амортизацию основных средств и проч. Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты». Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке. Все расходы при УСН должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

ВНИМАНИЕ. При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н. Учет ведется кассовым методом. Это значит, что запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета.

Как рассчитать налог при УСН 15%?

Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.

Единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку 15%.

Сумму налога УСН 15% вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Также по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог. Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год.

Пример расчета налога УСН «доходы минус расходы»

ООО «Сильва» занимается консалтингом в Московской области. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.

Первый квартал

В I квартале 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.

Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).

Полугодие

Во II квартале 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.

Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. ((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).

Девять месяцев

В III квартале за 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

В IV квартале 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.

Единый налог за 2020 год равен 45 000 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.) × 15%).

Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).

Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

Читать еще:  Амортизация это доход или расход

Срок уплаты УСН 15%

Налогоплательщики обязаны перечислить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ) . Даты перечисления авансовых платежей:

  • за первый квартал — не позднее 25 апреля;
  • за полугодие — не позднее 25 июля;
  • за девять месяцев — не позднее 25 октября.

Налог УСН 15% по итогам года необходимо уплатить в бюджет: ИП — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

При расчете УСН 15% «доходы минус расходы» организациям и предпринимателям нельзя забывать о декларации. Она представляется в ИФНС: предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года, компаниями — не позднее 31 марта следующего года.

Как на УСН «доходы минус расходы» легально сократить налог

Рассказываем, как индивидуальным предпринимателям и обществам с ограниченной ответственностью законно уменьшить налоговые выплаты на УСН со ставкой «Доходы минус расходы»

Сократить единый налог при УСН можно за счет:

1. Уменьшения доходов.

2. Увеличения расходов.

3. Убытков прошлых лет.

4. Использования пониженных ставок.

В доходы включаются все средства, полученные от заказчиков на расчетный счет и в кассу за отчетный период. Или проведение взаимозачета, причем авансы заказчиков также учитываются.

Не будет учитываться в доходах кредит или заем. Обращайте внимание на формулировки в платежках. Будьте внимательны, нельзя просто изменить назначение платежа и написать вместо оплаты за товар — «предоставлен заем». Фиктивные займы легко распознаются. Заем должен быть реальным и не прикрывать собой оплату за товар или услугу.

Если вы пошли на поводу у заказчика и выписали ему счет-фактуру с НДС, то этот НДС вы просто отдадите в бюджет. В доходы включать его не надо.

Расходы при УСН регулируются Налоговым кодексом, статьей 346, пунктом 1. Расходы учитываются при выполнении нескольких условий:

1. Расходы экономически обоснованы.

2. Расходы связаны с получением дохода.

3. Расходы документально оформлены.

4. Расходы оплачены и оприходованы.

Авансы, оплаченные поставщикам, в расходы не включаются, следует дождаться их оприходования.

Обратите внимание, что перечень расходов в статье 346, пункте 1 — закрытый. Это означает, что если производимых компанией затрат нет в этом перечне, то и уменьшить на них базу для налога нельзя.

Следует внимательно изучить данный перечень и сравнить свои расходы с ним. Можно оформлять договоры и другие документы на услуги сразу с нужными формулировками, чтобы избежать споров с налоговыми органами. Например, консультационных расходов в перечне нет. Но есть бухгалтерские, аудиторские и юридические. Если ваши расходы по смыслу являются такими, то лучше сразу их правильно обозначить в договоре.

ИП могут включать в расходы также оплаченные в текущем году фиксированные страховые взносы («за себя»), а также взносы в ПФ 1% (с дохода свыше 300 000 рублей).

В расходы включается стоимость приобретаемых основных средств. Но не сразу. Стоимость включается в расходы в течение отчетного года равными долями. Условия включения: основное средство должно быть оплачено, оприходовано и введено в эксплуатацию. Учесть стоимость основного средства в расходах можно только в текущем году, переносить расходы на другой отчетный период нельзя. Если основное средство оприходовано, но оплачивается частями (есть рассрочка), то включению в расходы текущего года подлежит каждая сумма такой оплаты отдельно.

Например, оприходовали основное средство в 1 квартале 2019 года на сумму 500 000 рублей, оплачиваем:

  • 2 квартал 2019 года = 100 000 рублей;
  • 3 квартал 2019 года = 200 000 рублей;
  • 4 квартал 2019 года = 150 000 рублей;
  • 1 квартал 2020 года = 50 000 рублей.

Тогда в расходы пойдут:

  • 1 квартал 2019 года = 0;
  • 2 квартал 2019 года = 100 000 ÷ 3 = 33 333,33 рубля;
  • 3 квартал 2019 года = 33 333,33 + 200 000 ÷ 2 = 133 333,33 рубля;
  • 4 квартал 2019 года = 33 333,34 + 200 000 ÷ 2 + 150 000 = 283 333,34 рубля;
  • еще 50 000 рублей идут на следующий год.

Всего в расходы включаем 500 000 рублей.

Переносить расходы этого года на следующий год нельзя. Но можно учесть убыток прошлых лет в следующих отчетных периодах (в течение 10 лет). Только не забудьте хранить документы на весь срок списания этого убытка + 4 года.

Часто компании на УСН, получив реальный убыток от своей деятельности, боятся его показывать в декларации и думают, что учтут это в следующем году. Но так делать запрещено. Поэтому если вы не заявили убыток в текущем году, в будущем году эти расходы учесть нельзя.

Причем, вы сами решаете, в каком году воспользуетесь уменьшением налоговой базы на сумму убытка. Но срок списания такого убытка — не более 10 лет.

Ставка УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Но в разных регионах могут быть установлены свои ставки (более льготные).

Например, в Санкт-Петербурге установлена для всех видов деятельности ставка 7%. А в Томской области установлена ставка 5% для организаций-резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска, и для резидентов территории опережающего социально-экономического развития «Северск».

Необходимо внимательно изучить региональное законодательство.

УСН “Доходы минус расходы”

УСН “Доходы минус расходы” — это специальный налоговый режим с налоговой ставкой 15%. Исходя и размера ставки налога его также называют УСН 15%. Это одна из двух разновидностей упрощенной системы налогообложения. Главное отличие заключается в определении налоговой базы для расчета налога. Если в случае с УСН “Доходы” налог рассчитывается исключительно с дохода компании, то при данном налоговом режиме налогооблагаемую базу составляет разница между доходами и расходами. В учете налога есть свои нюансы и тонкости, о которых мы расскажем в этой статье.

Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%

Начинающие предприниматели часто ошибочно судят о выгодности этих налоговых режимов по процентной ставке, полагая, что чем она ниже, тем меньше будет сумма налога. Чтобы оценить действительную выгодность той или иной системы налогообложения, стоит учитывать сумму расходов, которые несет предприниматель в ходе предпринимательской деятельности и которые будут приняты к вычету налоговым органом (об этом речь пойдет ниже).

Практика показывает, что УСН “Доходы минус расходы” выгоднее тем, у кого уровень расходов составляет 60% и более от уровня доходов. Этот показатель можно примерно рассчитать, даже если деятельность только начинается.

Читать еще:  Как получить справку о доходах ип

Помимо этого, налог может быть уменьшен на суммы страховых взносов в ПФР и ФОМС за нанятых сотрудников ООО или ИП. Индивидуальные предприниматели также могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет фиксированных страховых выплат за себя. Взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу. Учитывая это, УСН 15% точно будет выгоднее при уровне расходов свыше 70%.

Условия применения и порядок перехода на УСН 15%

Для перехода на упрощенный режим налогообложения “Доходы минус расходы” владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которая осуществляет регистрацию. Сделать это можно как при регистрации бизнеса (в момент подачи документов на регистрацию или в течение месяца после даты подачи документов), так и в течение всего календарного года. Но во втором случае переход будет осуществлен только с 1 января следующего календарного года.

Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы до 31 декабря текущего года. В бланке обязательно отражаются критерии, дающие право применять упрощенную систему налогообложения. К их числу относятся:

  • доход предприятия за отчетный период не должен превышать 150 млн рублей;
  • количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
  • стоимость основных средств организации не должна быть больше 150 млн рублей;
  • доля участия других юр. лиц в бизнесе не должна превышать 25% (актуально для ООО).

Для перехода действующие организации или ИП должны соответствовать всем критериям. Если какое-то из требований не соблюдается, переход невозможен.

В случаях, когда бизнес уже применяет УСН “15%”, чтобы не потерять право на его применение, компании также должны соответствовать ряду условий. Например, доходы за 9 месяцев не должны быть выше 112,5 млн. рублей. Остальные условия такие же как и для перехода на упрощенку.

Что считается доходами при данном налоговом режиме

Для расчета налоговый базы на этом режиме учитываются как доходы, так и расходы компании. Их обязательно нужно отражать в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Однако далеко не все доходы и расходы признаются налоговым органом в качестве определяющих налоговую базу.

Доходы

В соответствие с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами при данном налоговом режиме могут считаться поступления денежных средств:

  • от продажи собственной продукции,работ или услуг;
  • от продажи приобретенных товаров для дальнейшей реализации;
  • от реализации имущественных прав;
  • полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
  • штрафы, пени и другие санкций за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
  • в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
  • от долевого участия в других организациях;
  • от аренды или субаренды имущества;
  • от участия в простом товариществе;
  • поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
  • доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.

Не получится отнести к доходам:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
  • доходы иностранных компаний, за которых плательщик упрощенной системы налогообложения платит налог на прибыль;
  • дивиденды;
  • доходы от операций с ценными бумагами.

При этом режиме налогообложения учитываются доходы кассовым методом, а датой признания доходов считается дата поступления денежных средств в кассу или на р/с, а также даты получения имущества. При этом важно учитывать, что в сумму доходов включается также и суммы авансовых платежей или предоплат, полученных в счет будущих поставок товаров и оказания услуг.

Расходы

При определении налоговой базы также не получится учесть все расходы, понесенные компанией. Перечень этих расходов строго закреплен в Налоговом кодексе. А сами расходы должны быть:

  • экономически оправданными;
  • подтверждены первичными документами (акты, накладные и пр.);
  • использованы по основному виду экономической деятельности.

Список расходов, доступных для включения в базу, определен п.1 ст.346.16 НК РФ. Этот список является исчерпывающим. Если вашего расхода в нем нет, значит его нельзя указать в базе. Также стоит иметь в виду, что расходы учитываются в определении базы только после их фактической оплаты.

Помимо перечисленных выше критериев, есть определенные виды расходов, которые не могут быть учтены при определении налогооблагаемой базы. К ним, в частности, относятся расходы:

  • на установку рекламных конструкций;
  • на списание долгов, которые невозможно взыскать;
  • штрафы, пени и иные выплаты из-за нарушения обязательств;
  • оплата услуг предоставления персонала сторонними организациями;
  • услуги СОУТ;
  • приобретение бутилированной воды в офис;
  • подписка на печатные издания;
  • расходы по уборке территорий от снега и наледи и др.

Расходы должны быть экономически обоснованными. Это означает, что затраты обязательно имеют определенную деловую цель и направлены на получение прибыли. При этом в соответствие с правовой позицией КС РФ, выраженной в Определении № 320-О-П от 04.06.07, важна именно направленность на получение прибыли от предпринимательской деятельности (даже если этот результат не был достигнут).

Кроме того, каждый расход необходимо подтвердить документально. Для этого понадобится минимум два документа. Один из них должен доказать проведение хозяйственной операции. Это могут быть товарные накладные, акты приемки-передачи. Второй документ должен подтвердить оплату расходов. При безналичном расчете это может быть платежное поручение, выписка по счету или квитанция. При оплате наличными — кассовый чек. Все документы, подтверждающие расходы на УСН, а также по оплате единого налога, должны храниться предпринимателями в течение четырех лет.

Все расходы на упрощенке учитываются исключительно после их фактической налоговой оплаты. Их сумма отражается в КУДиР тем днем, когда деньги были перечислены с р/с или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту.

Порядок исчисления и сроки уплаты

Расчет единого налога на УСН “Доходы минус расходы” больше походит на расчет налога на прибыль. Основное внимание при расчете налога следует уделить именно расчету и документальному подтверждению расходов, заявленных в декларации. Если налоговая не примет рассчитанную налоговую базу, то доначислит налог, а также рассчитает пени и наложит штраф. В соответствие со ст. 122 НК РФ сумма штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога.

Для признания расходов на УСН должно быть выполнено несколько условий:

  • расходы попадают в перечень ст. 346.16 НК РФ;
  • расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены;
  • расходы должны быть оплачены;
  • для некоторых видов расходов на УСН “Доходы минус расходы” действует особый порядок признания.

Поскольку это единый налог в рамках упрощенной системы налогообложения, окончательная уплата налога производится один раз в год, а авансовые платежи поквартально. Базой для его определения является сумма доходов, уменьшенная на размер расходов, которые понесла компания.

Перечисление авансовых платежей осуществляется поквартально. Датами уплаты являются:

  • 25 апреля (первый квартал);
  • 25 июля (полугодие);
  • 25 октября (девять месяцев).
Читать еще:  Факторный доход процент это

При этом, при формировании налоговой базы в авансовых платежах расходы не учитываются. На них можно уменьшить только размер единого налога по итогам года, из которого вычитается сумма ранее уплаченных авансовых платежей. Получившуюся разницу необходимо доплатить. Организации обязаны это сделать до 31 марта года, следующего за отчетным. Индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.

Налог перечисляется в ФНС по месту постоянной регистрации предпринимателя и юридическому адресу организации. Оплата совершается по следующим КБК:

  • налог, авансовые платежи, минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110;
  • пени — 182 1 05 01021 01 2100 110;
  • штрафы — 182 1 05 01021 01 3000 110.

При расчете необходимо также рассчитать минимальный налог, чтобы определить — какой именно платеж в конечном итоге придется перечислять.

Минимальный налог на УСН (1%)

Минимальный налог уплачивается налогоплательщиком, если полученная им прибыль за год была незначительной, или вовсе предприятие отработало в убыток. Даже в последнем случае оплатить налог придется.

Ставка минимального налога равна 1%. Рассчитывается он от всех полученных за налоговый период доходов только по окончании налогового периода (календарного года). Чтобы определить, какой налог оплачивать — по стандартному расчету или по расчету суммы минимального налога — предпринимателю необходимо рассчитать налог обоими способами. В бюджет уплачивается та сумма, что получилась больше.

Расчет налога (пример)

Приведем следующие примеры расчета налога на объекте “Доходы минус расходы”. Налог рассчитывается по формуле:

(Сумма доходов — Сумма расходов) * 15%

Минимальный налог по формуле:

Сумма дохода * 1%

Теперь рассмотрим примеры, в которых предприниматели завершили год со следующими показателями (расчеты приводятся в рублях):

Упрощенная система налогообложения

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:

  • организации, имеющие филиалы;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • организаторы азартных игр;
  • организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  • организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2019 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2019 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2019 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Плательщик УСН, у которого в 2019 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

Доходы и расходы при УСН

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector