Onlinrabota.ru

Деньги в сети
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Фактический доход это

Дата получения фактического дохода в целях НДФЛ

Датой получения дохода является дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Об особенностях определения даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ мы и поговорим в нижеприведенном материале.

Дата получения дохода определяется по нормам ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и зависит от того, какой вид дохода получает налогоплательщик.

Помимо этого, допускается и смешанная реорганизация юридического лица, то есть одновременное сочетание перечисленных выше форм, например, реорганизация в форме преобразования с одновременным присоединением к другой организации.

При этом не запрещена и реорганизация с участием двух и более юридических лиц, в том числе созданных в разных организационно-правовых формах, если возможность такого преобразования предусмотрена самим ГК РФ или другим законом.

Датой фактического получения дохода является:

    при получении доходов в денежной форме — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета на- логоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В Письме Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187 об определении даты получения дохода в виде оплаты отпускных в целях НДФЛ сказано, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Указанный вывод подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009;

при получении дохода в натуральной форме — день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В Письме Минфина России от 15.01.2015 № 03-04-06/306 разъясняется, что при получении дохода в натуральной форме, например в виде оплаты банком страховых взносов за физических лиц по договору, заключенному между физическим лицом и страховой организацией, днем передачи доходов считается дата перечисления банком страховых взносов страховой компании;

при получении доходов в виде материальной выгоды — день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обратите внимание, что в случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

ФНС России в Письме от 29.03.2016 № БС-4-11/5338@ «О налогообложении доходов физических лиц» поясняет, что доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство;

при получении дохода в результате списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, — день списания такого долга (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обратите внимание, что положения пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных в налоговых периодах, начинающихся с 01.01.2017 , на что указывает п. 10 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Имейте в виду, что специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется, только если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.

Если списание в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику (в том числе если невозможность или нецелесообразность взыскания задолженности подтверждена остановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в установленном порядке), не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, то указанная дата для такого налогоплательщика не является датой фактического получения дохода в целях обложения налогом на доходы физических лиц.

Такие пояснения содержатся в письмах Минфина России от 29.05.2018 № 03-04-06/36301, от 04.05.2018 № 03-04-06/30308;

при получении дохода, возникшего в связи с возмещением работнику командировочных расходов, — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как разъясняет Минфин России в Письме от 09.02.2016 № 03-04-06/6531, определение дохода, подлежащего налогообложению, с учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ производится организацией — налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а исчисление сумм налога производится налоговыми агентами в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ на дату фактического получения дохода;

для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании — последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

В случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль (п. 1.1 ст. 223 НК РФ);

Читать еще:  Виды пассивного дохода в россии

при получении дохода в виде оплаты труда — последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (абзац 1 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Здесь хотелось бы обратить внимание на Письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321, в котором рассматривался вопрос об НДФЛ при выплате банком зарплаты работникам 20-го числа текущего месяца и 5-го числа месяца, следующего за расчетным. В нем сказано, что в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога.

До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.

Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.

Учитывая это, при выплате заработной платы 5-го числа месяца, следующего за расчетным, необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Поскольку уплата налога за счет средств налоговых агентов согласно п. 9 ст. 226 НК РФ не допускается, перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, т. е. до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не предусмотрено. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 15.12.2017 № 03-04-06/84250;

при получении дохода в виде оплаты труда в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца — последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход (абзац 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Как разъясняет Минфин России в Письме от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610, из абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ следует, что датой получения бывшим работником организации дохода в виде выданного аванса по зарплате признается последний рабочий день его работы в организации.

Доходы в виде выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат (п. 3 ст. 223 НК РФ).

В случае нарушения условий получения выплат суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Доходы (средства финансовой поддержки) в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества(п. 4 ст. 223 НК РФ).

В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Доходы (средства финансовой поддержки), полученные индивидуальными предпринимателями за счет средств бюджетов бюджетной РФ по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ, включенные в перечень субъектов РФ, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации», учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки (п. 5 ст. 223 НК РФ).

В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержкисумма полученных средств финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превышает сумму расходов, то оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются составе доходов этого налогового периода.

доход

Финансовые активы генерируют 2 вида дохода:
1. периодический доход (дивиденды, купонные выплаты, процентные платежи)
2. увеличение цены активаи (capital gain).

  1. доход за время удержания актива (holding period return) — изменение цены актива за выбранный период времени
  2. средний доход или арифметический доход (arithmetic or mean return) — простое среднее арифмитическое доходностей.
  3. средний геометрический доход (geometric mean return) — учитывает реинвестирование доходов предыдущих периодов (см. формулу ниже)
  4. доход, взвешенный по деньгам или внутренняя норма доходности (money weighted Return or Internal Rate of Return) — доход с учетом количества инвестированных денег. Доход, когда на счете было существенно меньше денег, будет иметь намного меньшее значение, чем доход, когда на счет была добавлена большая сумма.
  5. среднегодовой доход (annualized return) — приведение имеющейся доходности к показателю средней доходности за год.
  6. доход портфеля ценных бумаг (Portfolio return) — сумма взвешенных доходностей ценных бумаг, составляющих портфель.
Читать еще:  Как иметь пассивный доход

Доход также бывает:

  1. валовый доход (gross return) — доход без учета расходов (например, вознаграждение управляющему и расходы на содержание фонда, комиссия брокеру)
  2. чистый доход (net return) — чистый доход после учета всех расходов, приходящийся на инвестора (акционера)

По учету налогов в доходах различают:

  1. доход до налогов (pre-tax return)
  2. доход после налогов (after-tax return)

Обычно, налог на периодический доход и налог на прирост капитала рассчитываются по-разным ставкам. Налог на прирост капитала может различаться для краткосрочного прироста и долгосрочного прироста. Обычно, долгосрочные инвестиции имеют более благоприятный налоговый режим.

Различают номинальный и реальный доход.
Реальный доход — доход скорректированный на инфляцию. Реальный доход полезен для сравнения доходности активов при различных темпах роста инфляции.

По использованию заемных средств различают:

  1. доход базового актива
  2. доход, полученный с использованием кредитного плеча (leveraged return)

Доход также может быть:

  1. исторический (historical return) — уже реализованный, фактический.
  2. ожидаемый (expected return) — тот, который ожидает увидеть инвестор.

Поскольку инвестиции сопряжены с риском, нет гарантии, что актуальный доход будет равен ожидаемому. Можно лишь ожидать, что с течением большого времени средний ожидаемый доход будет равен среднему историческому доходу за большое количество лет (или даже десятилетий).

Формулы

3. средний геометрический доход вычисляется по формуле:

4. Внутренняя норма доходности вычисляется по формуле:

Ci — это денежный поток за i-й период

5. формула для среднегодового дохода, при периоде больше 1 года

Если к примеру у нас есть доходность за неделю, то формула такая среднегодовой доходности будет выглядить так:

Доходы

Содержание

Доход – это денежные суммы или материальные ценности, которые были получены в течение определенного периода и в результате осуществления какой-либо деятельности.
Главными источниками доходов являются:
1. Земля и все естественные ресурсы (лесные массивы, водные ресурсы, полезные ископаемые).

Доход, который может быть получен из данного источника, называют рентой.
Рента или экономическая рента – это средства, которые выплачиваются за использование природных ресурсов.
2. Труд, в том числе умственный и физический, который применяют в производстве и продаже услуг и товаров.

Полученный доход выражается в виде заработной платы, гонорара, премий и т.д.
3. Капитал или инвестиционные ресурсы, то есть средства производства, транспорт и т.д.

Если капитал имеется в денежной форме, то доход от капитала выражается в виде ссудного процента, если предметную форму, то в данном случае будет доход на собственность.

4. Предпринимательская способность.
В результате предпринимательских способностей может быть получен доход, который остается в распоряжение предпринимателя после необходимых выплат.

Этот доход является вознаграждением за объединение труда, капитала и природных ресурсов и превращение в процесс производства товаров или услуг.

Выделяют доходы государства, доходы предприятий (компаний, фирм, организаций) и доходы частных лиц.

Доходы государства

Это денежные поступления, которые выступают как финансовая база расходов государства посредством механизма госбюджета.
Доходы государства используются для выполнения государственных функций и складываются как из налогов, так и неналоговых поступлений.
Основным источником поступления доходов государства являются налоги. Среди других источников – пошлины, платежи по внешнеторговым операциям, иностранные кредиты, иностранная помощь.
Общий (совокупный) доход страны – это национальный доход, который отражает экономическое развитие государства вместе с такими показателями, как валовой внутренний продукт и валовой национальный продукт.

Доходы населения

Это личные доходы частных лиц, которые были получения в виде заработной платы, стипендии, пособия или пенсии, это доходы от продажи товаров, которые произведены в собственном хозяйстве, плата за услуги, гонорары, дивиденды на акции, проценты по депозитным вкладам, средства, полученные от продажи или аренды личного имущества.
Доходы населения могут быть облагаемые налогами (номинальные) и чистые или располагаемые доходы.

Номинальные доходы – это сумма полученных денежных средств вне зависимости от налогообложения и колебания цен.
Реальный доход определяется с учетом изменения цен и тарифов, расходов на уплату налогов и других платежей. То есть чистый доход – это те денежные средства, которые были получены после всех необходимых выплат.

Доходы организации (предприятия, фирмы, компании)

Это прибыль от производства и продажи товаров или услуг за вычетом той ее части, которая становится личным доходом предпринимателя.
В широком смысле доходы организаций – это полученная экономическая выгода, которая привела к увеличению капитала компании или организации. Среди доходов организации отдельного внимания заслуживает чистый дисконтированный доход.

В основе метода лежит вычисление чистого потока наличности, определяемого как разница между притоком денежных средств от производственной и инвестиционной деятельности и их оттоком, а также за минусом издержек финансирования (процентов по долгосрочным кредитам).
На основании чистого потока наличности рассчитываются основные показатели оценки инвестиций:

  • чистый дисконтированный доход (ЧДД);
  • индекс доходности (ИД);
  • внутренняя норма доходности (ВНД);
  • срок окупаемости.

Чистый дисконтированный доход (ЧЧД) – один из экономических показателей, с помощью которого происходит оценка экономической эффективности инвестиционного проекта. Это сумма дисконтированных значений потока платежей к моменту расчета.
Суть показателя состоит в сравнении текущей стоимости будущих денежных поступлений от реализации проекта с инвестиционными расходами, необходимыми дли его реализации.

Для расчета ЧЧД используют следующие данные:

  • Результаты функционирования системы в виде ожидаемой годовой прибыли от её внедрения.
  • Затраты на функционирование проекта: капиталовложения, текущие эксплуатационные расходы, коэффициент дисконтирования. Ставка дисконтирования принимается на уровне ставки рефинансирования Национального банка или фактической ставки процента по долгосрочным кредитам банка. В необходимых случаях может учитываться надбавка за риск, которая добавляется к ставке дисконтирования для безрисковых вложений.
  • Норма доходности, приемлемая для инвестора.

Расчёт ЧДД показывает оценку эффекта от инвестиции с учётом разной временной стоимости денег. Чем больше ЧДД, тем эффективнее проект. Если показатель чистого дисконтированного дохода будет отрицательным, то есть меньше 0, то инвестор понесет убытки.
С помощью ЧДД можно также оценивать сравнительную эффективность альтернативных вложений (при одинаковых начальных вложениях более выгоден проект с наибольшим ЧДД).

  1. чёткие критерии принятия решений;
  2. показатель учитывает стоимость денег во времени (используется коэффициент дисконтирования в формулах).
  1. Хотя все денежные потоки и коэффициент дисконтирования являются прогнозными значениями, формулы не учитывают вероятность исхода события.
  2. В связи с трудностью и неоднозначностью прогнозирования и формирования денежного потока от инвестиций, а также с проблемой выбора ставки дисконта может возникнуть опасность недооценки риска проекта.
Читать еще:  Как правильно посчитать подоходный налог

Необходимость расчета чистого дисконтированного дохода отражает тот факт, что сумма денег, которая есть на данный момент, имеет большую реальную стоимость, чем равная ей сумма, которую можно получить в будущем. Это вызвано несколькими причинами, например:

  • Имеющаяся сумма может быть вложена в доходные операции и принести прибыль.
  • Инфляция, уменьшение реальной покупательной способности денег.
  • Существует риск неполучения ожидаемой суммы.

Применение метода предусматривает последовательное прохождение следующих стадий:

  1. Расчет денежного потока инвестиционного проекта.
  2. Выбор ставки дисконтирования, учитывающей доходность альтернативных вложений и риск проекта.
  3. Определение чистого дисконтированного дохода.

Это заготовка энциклопедической статьи по данной теме. Вы можете внести вклад в развитие проекта, улучшив и дополнив текст публикации в соответствии с правилами проекта. Руководство пользователя вы можете найти здесь

Доход — что это, их виды и источники, в чем разница с прибылью

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Наверно, только предприниматели со стажем без запинки скажут, что такое выручка, доход, прибыль, и чем эти понятия отличаются друг от друга.

Для простого человека кажется, что эти термины обозначают одно и то же.

Поэтому сегодня наша задача – определить, что такое доход, выявить его отличие от прибыли, а также узнать, какие виды дохода существуют.

Доход — это.

Давайте начнем с примера: допустим, вы ИП, занимаетесь продажей автозапчастей, закупаемых у оптового поставщика, а также вкладываете свободные денежные средства в акции (что это?).

За прошлый месяц вы реализовали товара на 100 тыс.руб. Эта сумма называется выручкой (вы «выручили» деньги за товар, т.е. получили их в результате своего основного вида деятельности). За расчетный месяц вы понесли издержки в размере 50 тыс.руб.

Издержки – это затраты на аренду торговой точки, закупку товара, зарплату продавцам, оплату коммунальных услуг, транспортные расходы.

Следовательно, вы получили прибыль в размере «выручка минус издержки», т.е. прибыль вашего ИП равна (100 тыс. – 50 тыс.) = 50 тыс. (руб.).

Кроме того, за прошедший месяц вы получили дивиденды по имеющимся у вас акциям в размере 5 тыс.руб. Общая сумма денежных средств, полученных вами за прошедший месяц за основной вид деятельности и прочих поступлений, равна (100 тыс. + 5 тыс.) = 105 тыс. (руб.). Эта сумма и называется доходом.

Вывод: доход – это сумма денежных средств (в наличной или безналичной форме) или иные материальные блага, полученные за определенный период времени физическим или юридическим лицом (либо государством) от основного вида деятельности и прочих поступлений.

В чем разница дохода и прибыли

Из приведенного выше примера понятно, что прибыль – это «выручка минус расход» от основного вида деятельности.

А доход – это общая (не только за основной вид деятельности) сумма поступивших за определенный период денежных средств. Следовательно, в математическом выражении доход отличается от прибыли на величину издержек, затраченных на получение дохода.

Бывает, что для получения дохода не нужно вкладывать денежные средства, например, на получение субсидии, стипендии, пенсии и т. д.

Поэтому применительно к источникам денежных средств, не связанным с коммерческой деятельностью, термин «прибыль» не применяется. Финансирование из таких источников можно трактовать только как «доход».

Представим сделанные нами выводы в виде формул:

ДОХОД = СУММАРНАЯ ВЫРУЧКА от всех видов деятельности и поступлений из иных источников

В рассмотренном ранее примере – это выручка от торговли плюс дивиденды по акциям.

ПРИБЫЛЬ = ВЫРУЧКА минус ИЗДЕРЖКИ

В нашем примере – это выручка от торговли минус затраты на ее получение.

Прибыль – это понятие многогранное, она бывает нескольких видов. Именно прибыль, а не доход, является показателем эффективности коммерческой деятельности.

Почему? Объясню на примере. Допустим:

  1. ИП Иванов занимается торговлей, у него есть небольшой магазин. Выручка от торговли составляет 150 тыс.руб. в месяц;
  2. ИП Петров занимается автосервисом в своем гараже. Его месячная выручка = 50 тыс.руб.

На первый взгляд, ИП Иванов – более «крутой» предприниматель. При более детальном рассмотрении выясняется:

  1. затраты Иванова на получение дохода в 150 тыс.руб. составляют 110 тыс.руб. (аренда, закупка товара, зарплата продавцам). Следовательно, прибыль от его бизнеса = (150 тыс. – 110 тыс.) = 40 тыс. (руб.);
  2. затраты Петрова – оплата электроэнергии (5 тыс.руб. в месяц). Следовательно, прибыль = (50 тыс. – 5 тыс.) = 45 тыс. (руб.).

Вывод: прибыль ИП Петрова выше прибыли ИП Иванова → коммерческий проект Петрова (автосервис) экономически более выгоден, чем бизнес Иванова (торговля).

Прибыль всегда меньше дохода. Если вы хотите узнать об этой теме немного подробней, то перейдите по этой ссылке.

Виды дохода — валовый и чистый

Доходы классифицируются в зависимости от определяющих критериев. Основное разделение основано на принципах бухгалтерского учета. Различают:

  1. валовый доход – это денежные средства, полученные от основной деятельности;
  2. чистый доход – это то, что остается от валового после уплаты НДС, акцизных и таможенных сборов.

И еще раз для закрепления про отличие валового дохода от прибыли:

Прочие виды и источники дохода

Прочую классификацию доходов и источники их получения рассмотрим в следующей таблице:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector