Onlinrabota.ru

Деньги в сети
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Доход в виде роялти

Роялти в отечественной практике предпринимательства

Если предприниматель или компания применяет или дает в пользование активы, имеющие исключительное право на применение, то есть защищенные авторским правом, при этом взимая или получая соответствующее вознаграждение, такая форма взаимоотношений имеет особое законодательное урегулирование.

Объясним, что представляет собой роялти с точки зрения делового сотрудничества, Налогового и Гражданского Кодексов РФ. Рассмотрим тонкости составления договора роялти, а также налогового учета таких активов. Проанализируем возможные риски системы роялти в налогообложении.

Роялти как экономическое понятие

Интеллектуальная собственность – такой же актив, как и материальные фонды, она имеет свою стоимость и правила использования. Так же, как и материальные активы, объекты интеллектуальной собственности можно передать в пользование другой организации, получая при этом законную прибыль. Договор, который при этом заключается, дает право на исключительное использование за определенную плату.

Для оформления таких отношений используется термин «лицензионные соглашения», или «роялти». Можно определить роялти как средства, полученные или переданные в качестве вознаграждения за использование исключительного права собственности на некий объект.

Если объяснить максимально просто, то получится соответствие следующим условиям:

  • если собственник может что-либо продать, это является активом (материальным либо интеллектуальным), но не объектом роялти;
  • роялти платится не за сам актив, а за право на его применение, при этом имущественное право остается у собственника;
  • продать объект роялти нельзя, им можно только пользоваться.

Примеры:

  • фирма получила право на прокат кинофильма, выпуск книги, диска и др.;
  • компания, купившая франшизу «Макдональдс», оплачивает регулярные отчисления по ставке роялти;
  • автор песни получает «авторские» за использование ее в рекламе, фильме, исполнение определенным артистом;
  • компания заплатила автору ПО за право использовать его компьютерную программу;
  • организация передала другой фирме конструкторскую документацию и др.

Законодательное обоснование роялти

В отечественном законодательстве термин «роялти» не применяется, но в его качестве используется понятие «лицензионное соглашение», которое регламентируется ч. 5 ст. 1235 Гражданского Кодекса РФ. Там говорится о том, что заключение лицензионного договора предусматривает вознаграждение правообладателю в виде регулярных фиксированных или процентных платежей.

П. 37 ст. 246 Налогового Кодекса РФ рассматривает такие выплаты (полученные деньги) как расходы (или доходы) на средства индивидуализации либо на реализацию платежей за использование результатов интеллектуальной деятельности. Ст. 250 НК РФ позволяет представить такие средства также в качестве внереализационных доходов.

Международое предпринимательство широко использует роялти, поэтому при сотрудничестве используются нормативные акты, регламентирующие эти отношения между странами, чтобы не возникло ситуации, когда налог на прибыль придется платить дважды. Такие конвенции на сегодня заключены с Италией, Чехией, Саудовской Аравией, Грецией, Испанией и многими другими государствами.

На какие объекты может распространяться роялти

Объектом интеллектуальной собственности, который можно получить или предоставить в пользование, может быть:

  • патент;
  • компьютерная программа;
  • уникальный образец;
  • формула;
  • модель;
  • план;
  • авторское право на художественное произведение;
  • товарный знак;
  • франшиза;
  • технологическое ноу-хау и т.п.

Стороны роялти

Роялти предусматривает внесение (получение) платы в рамках заключенного между сторонами лицензионного договора. Гражданский кодекс предусматривает участие в подобной сделке следующих участников:

  • лицензиар – сторона, предоставляющая в пользование права на применение объекта исключительной собственности;
  • лицензиат – сторона-плательщик роялти, которая получила в пользование предоставленное лицензиаром право.

Лицензионный договор в обязательном порядке предусматривает наличие следующих компонентов:

  1. Реквизиты обеих сторон.
  2. Определение объекта договора – наименование объекта собственности и перечень прав на действия, которые может совершать с ним получатель.
  3. Исключительность предоставляемой лицензии (может быть полная и предусматривающая передачу третьим лицам – своего рода «суброялти»).
  4. Территориальные лимиты по использованию (если не оговариваются специально, по умолчанию право применения ограничивается Российской Федерацией).
  5. Срок действия договора.
  6. Порядок расчета и выплаты денежных средств в качестве роялти (ставка роялти). Возможна и безвозмездная передача права на использование.
  7. Периодичность и процедура отчетности о применении предоставленного объекта лицензиатом. Если лицензиар не нуждается в таком отчете, это следует отразить в договоре.

Роялти и отечественное налогообложение

Роялти и налоги лицензиара

Как упоминалось выше, в соответствии с НК РФ доход от предоставления в пользование объектов исключительного права может быть признан как выручкой, так и внереализационными доходами. Выручкой полученная прибыль станет, если предприниматель ее получает на постоянной основе (ст. 256 НК РФ), то есть получил ее в течение календарного года дважды или чаще.

НДС на роялти будет начисляться, если переданный объект интеллектуальной собственности не относится к одной из следующих групп, освобожденных от НДС (п. 26 ст. 149 НК РФ):

  • запатентованные изобретения;
  • компьютерные программы;
  • модели, имеющие практическое использование;
  • действующие образцы;
  • ноу-хау;
  • базы данных и др.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Даже если объект относится к необлагаемым НДС, что правильно отражено в лицензионном договоре, от лицензиара все равно потребуется выставление счета-фактуры на платеж роялти (п. 3 ст. 169 НК РФ), в котором нужно будет указать «Без НДС».

Роялти и налоги лицензиата

Для получателя услуги платежа роялти будут расходами. С точки зрения налогообложения это траты, связанные с производством и/или реализацией, необходимо только обосновать этих траты и подтвердить их документально.

Вычет по НДС касательно лицензионных платежей будет произведен, если соблюдены обычные условия налоговых вычетов, предусмотренные п. 1 ст. 172 НК РФ.

Если право на использование объекта роялти передано физлицом, то на платеж роялти необходимо начислить для удержания НДФЛ, причем именно лицензиат в данном случае выполнит функции налогового агента, кроме авторских, выплат наследникам собственника (они платят НДФЛ сами).

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Бывают случаи, когда затруднено или невозможно документальное подтверждение расходов на роялти. В таких ситуациях используются нормативы затрат (ст. 221 НК РФ). Они составляют от 20% (на научные разработки) до 40% (некоторые художественные произведения).

«Подводные камни» роялти

Система роялти очень удобна, так как, в частности, позволяет существенно снижать налогооблагаемую базу. Однако из этого следует повышенный интерес налоговиков к участникам роялти. Главным риском является возможность истолкования роялти как способа уклонения от положенной уплаты налогов.

ПРИМЕР. Российская компания приобрела право на использование некоего патента у иностранной организации, с которой не заключена Конвенция о международном сотрудничестве. В таком случае будет необходим посредник – оффшорная компания, причем выбирается страна из зоны низких налогов. Российский лицензиат будет платить роялти не собственнику, а посреднику по сниженным ставкам, а отечественный НК не предусматривает налога на прибыль с таких выплат роялти. Договор с посредником должен быть зарегистрирован в Росстате. Причем средства вносятся исключительно после заключения договора, иначе они не будут признаны расходами, что можно оспорить в суде.

Любое применение роялти попадает в сферу пристального внимания налоговых органов.

Что могут попытаться поставить «в вину» налоговики:

  • цель сделки – исключительно налоговая выгода, тогда инспекция может отменить вычеты по налогам и произвести доначисление;
  • нет достаточного экономического обоснования роялти: нужно подтвердить действительность применения взятого в качестве объекта роялти актива;
  • неправильности в заключении лицензионного договора могут сделать его недействительным, а сделка будет признана мнимой;
  • отчисления значительно меньше рыночных цен (отсюда экономическая необоснованность).

Бухгалтерский учет и налогообложение роялти

Роялти — сейчас очень модное и красивое слово. Что же за ним скрывается? Ответ на вопрос довольно прост: роялти — это та часть выручки от продажи продукта, которую получает его (продукта) автор. Несмотря на простоту формулировки, тема достаточно обширная и в связи с этим налогообложение и бухгалтерский учет подобных операций имеет ряд особенностей. Попробуем разобраться с некоторыми из них.

Сфера применения и некоторые правовые вопросы

Понятие роялти можно отнести сразу к нескольким правовым сферам. Так, оно используется в качестве одной из форм платежа по договору широко распространенной ныне сферы франчайзинга и обозначает авторские и лицензионные выплаты за коммерческое использование принадлежащей другому лицу интеллектуальной собственности (патента, товарного знака, произведения искусства и т.п.).

Существуют роялти в авторском праве — это авторский гонорар либо периодические выплаты, причитающиеся держателю авторских прав за каждую публикацию, публичное воспроизведение или другое использование его произведения.

И, наконец, роялти в экономике и земельном праве (термин, используемый в мировой практике) — рентная плата за право разработки природных ресурсов, вносимая предпринимателем собственнику земли или недр.

Правоотношения сторон по части роялти относящегося к франчайзинговой деятельности регламентирует глава 54 ГК РФ (основа отношений: договор коммерческой концессии). В соответствии с п. 4 статьи 1027 ГК РФ к договору коммерческой концессии применяются все правила ГК РФ о лицензионном договоре. Единственным отличием договора коммерческой концессии от лицензионного договора с юридической точки зрения является объект договора. В договоре коммерческой концессии объект — это комплекс исключительных прав, в то же время в лицензионном договоре — право пользования объектом интеллектуальной собственности.

На основании п. 2 ст. 1028 ГК РФ договор коммерческой концессии подлежит государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности (Роспатенте). По общему правилу ст. 1031 ГК РФ (которое может быть изменено договором) договор коммерческой концессии должен регистрировать правообладатель (франшизодатель). При несоблюдении требования регистрации договор считается ничтожным (согласно ст. 1031, п.2 ст. 1028, п.п.3,6 ст. 1232, п.1 ст.1490 ГК РФ).

Читать еще:  Возврат подоходного налога это

Отношения между физическими лицами (авторами) и лицами, получающими исключительные права на произведения, регулирует глава 70 ГК РФ. Она определяет, что отношения должны быть подтверждены письменно в виде договора определенного типа. Это такие виды договоров как:

  • договор об отчуждении исключительного права на произведение и на право использования произведения по лицензии (ст.1285 ГК РФ);
  • лицензионный договор о предоставлении права использования произведения (ст. 1286 ГК РФ);
  • договор авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).

Что касается роялти в экономике, то с точки зрения мировой практики введенный в Российской Федерации в 2002 году налог на добычу полезных ископаемых фактически выполняет на текущий момент функции роялти (платежа собственнику ресурсов за право разработки запасов).

Следует отдельно остановиться на договорах с иностранными контрагентами, т.к. возникает вопрос по поводу применимого права (российского либо иностранного). Согласно п. ст. 1211 ГК РФ по умолчанию к договору применяется право страны, с которой договор наиболее тесно связан. Отношения сторон по лицензионному договору регулируются правом того государства, где находится лицензиар. В то же время ст. 1210 ГК РФ дает возможность сторонам договора выбрать право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору. При применении российского права отношения автоматически попадают под регулирование частью 4 ГК РФ.

Налоговые аспекты

Налог на прибыль

Расход в виде роялти признают в том периоде, к которому он относится, на дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или на дату предъявления пользователю документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последний день отчетного (налогового) периода (пп.3 п.7 ст. 272 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, согласно п. 5 ст. 250 НК РФ, относятся к внереализационным доходам, если они не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, как доходы от реализации имущественных прав. Так, если для правообладателя такой вид деятельности является одним из основных видов деятельности, то доход признается в соответствии со ст. 249 НК РФ, а если нет, то в соответствии со ст. 250 НК РФ.

В п.п.3 п.4 ст. 271 НК РФ определено, что для внереализационных доходов в виде роялти за датой получения дохода признаются дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.

Международный аспект

Одна из распространенных схем налогового планирования — передача прав на интеллектуальную собственность компании-оффшору с целью аккумуляции роялти в безналоговой юрисдикции.

По оценкам ЮНКТАД, глобальная офшорная индустрия оценивается в 12 трлн долл. США (http://www.unctad.org). Не обходятся без использования офшорного бизнеса и российские организации. Использование российскими организациями офшорных юрисдикций затрагивает не только их внутренние интересы, но и интересы России в целом. Уклонение от уплаты налогов сокращает финансирование общественного сектора экономики страны, а компании уклоняющиеся от уплаты налогов посредством подобных схем могут оказаться в более выгодном положении нежели с законопослушные налогоплательщики.

Однако, инвестирование капитала в страны, имеющие низкие налоговые ставки или освобождение от налогообложения у «источника выплаты» таких доходов как роялти с другой стороны имеет и свои положительные стороны для организации бизнеса за счет повышение конкурентоспособности компаний на национальном и глобальном уровнях за счет использования более гибких стратегий развития.

Налогообложение иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства и получающих доходы от источников в РФ, имеет некоторые особенности.

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ (абз.3 п.1 ст. 246 НК РФ).

Объектом обложения налогом на прибыль для таких иностранных организаций признаются доходы, определенные в п.п.4 п. 1 ст. 309 НК РФ. К ним относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

При этом обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с доходов иностранной организации возлагается на налогового агента — российскую организацию (п.1 ст. 310 НК РФ).

На заметку:

Если у иностранной организации отсутствуют постоянные представительства на территории РФ, то ее доходы в соответствии с п.п.1 п.2 ст. 284 НК РФ облагаются по ставке 20%. Однако, если иностранная компания является резидентом одного из государств, с которыми у РФ имеется международное соглашение об избежании двойного налогообложения, может применяться пониженная ставка налога либо освобождение от уплаты налога в РФ (п.п.4 п.2 ст.310 НК РФ). Подробно подобные ситуации рассмотрены в Письме УФНС по г. Москве № 19-12/109890 от 25.11.2008.

НДС

Для целей исчисления НДС деятельность правообладателя рассматривается как оказание услуг, как деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, а также реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). На сумму вознаграждения правообладатель обязан начислить НДС и выставить пользователю надлежащим образом оформленный счет-фактуруна сумму роялти — на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями договора.

Что же касается отношений с иностранными компаниями, то здесь ситуация следующая.

В силу пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ. Местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на этой территории (пп.4 п.1 ст. 148 НК РФ).

При реализации услуг иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, местом их реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица (ст. 161 НК РФ). Налоговая база так же определяется налоговыми агентами. Сумма налога считается с использованием расчетной ставки по правилам п.4 ст. 164 НК РФ. Налоговая база определяется на дату получения каждого ежемесячного платежа исходя из фактически полученной суммы в рублях (абз. 2 п.1 ст. 154 НК РФ, п.п.2 п.1 ст. 167 НК РФ).

Российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента соответствующие суммы налога, имеет право на вычет данных сумм в порядке, предусмотренном ст.171, 172 НК РФ при условии, что услуги приобретены для осуществления облагаемых НДС операций, при этом вычет производится в полном объеме после принятия услуг на учет. Основанием же для их применения будут являться документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговым агентом (п.3 ст. 171 НК РФ и п.1 ст. 172 НК РФ).

НДФЛ

Полученные физическим лицом роялти облагаются НДФЛ. Организация, выплачивающая роялти, является налоговым агентом, поэтому она обязана исчислить, удержать у получателя и уплатить сумму налога (п.1 и п.2 ст. 226 НК РФ).

При этом необходимо учесть, что в соответствии с нормой ст. 221 НК РФ по вознаграждениям за исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов предусмотрены профессиональные налоговые вычеты.

Бухгалтерский учет

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью. Таким образом, вознаграждение следует включить в состав доходов от обычных видов деятельности в том отчетном периоде, в котором они были начислены по условиям договора (п.12 и 15 ПБУ 9/99).

Расходы организации на уплату роялти, связанные с основной деятельностью, признаются расходами по обычным видам деятельности в соответствии с п.5 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Пример

В октябре 2011 года ООО «Альфа» передала Компании право использования комплекса исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности (данная услуга является основным видом деятельности). Ежемесячные платежи установлены в фиксированной сумме в евро и подлежат получению на условиях 100%-ной предоплаты в рублях по официальному курсу Банка России на день уплаты. Ежемесячный платеж по договору установлен в размере 118 евро (включая НДС) и подлежит получению не позднее 15-го числа месяца, предшествующего расчетному. Курс евро, установленный Банком России, на 15 октября 2011 составляет 41,6638 руб./евро.

Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76-5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

4 916 руб. (118 евро* 41, 6638)- Получена предоплата от
пользователя за ноябрь

Д-т 76-НДС К-т 68-2 «Расчеты по НДС» 750 руб. (4 916 руб. x 18/118) — Исчислен НДС с полученной предоплаты

Читать еще:  Пассивный доход что это такое

Д-т 76-5 К-т 90.1«Продажи» 4 916 руб. ( 118 евро* 41, 6638)- Отражен доход за
ноябрь

Дт 90-3 «Налог на добавленную стоимость» К-т 68.2 750 руб. (4 916 руб. x 18/118)- Исчислен НДС с дохода

Д-т 68-2 К-т 76-НДС 750 руб. — Принят к вычету НДС, исчисленный с суммы предоплаты за ноябрь

Возможности налогообложения при уплате ежемесячных платежей в виде роялти

Когда две стороны заключают договор франчайзинга, его необходимо провести по бухгалтерским документам и правильно оплатить налоги согласно российскому законодательству. Новичку достаточно сложно разобраться во всех этих тонкостях, поэтому нужно внимательно относиться ко всем нюансам.

Недостатки системы франшизы в нашей стране проявляются, поскольку недостаточно разработано законодательство по этому вопросу. Поэтому мало продавать франшизу – с нее нужно правильно платить налоги.

Что такое роялти

Продажа франшизы предполагает уплату роялти. Это ежемесячный платеж в виде процентов от прибыли или фиксированная ставка. Выплачивается роялти франчайзеру, то есть тому, кто продает франшизу. Роялти выплачивают по лицензионному договору, который зарегистрирован в Роспатенте и является основанием для передачи комплекса прав от франшизодателя франчайзи для использования оплаченной собственности.

Если договор франчайзинга не зарегистрирован в государственных органах или не заключен в письменной форме, соответственно, он признается ничтожным, не имеющим силы, и никакие выплаты по нему не производятся. Поэтому и в бухгалтерии такие выплаты регистрировать не нужно.

Рассчитывается роялти тремя способами:

  1. Процент с оборота. На данный момент самый распространенный способ уплаченного роялти. Его сумма зависит от ежемесячного дохода при использовании тех активов, которые обговорены в договоре франшизы. Процент от прибыли не позволяет сделать роялти неподъемной ношей в период трудностей.
  2. Процент с маржи. Такая выплата берется в случае, когда наценка меняется на товары и услуги, в зависимости от объективных факторов. Чаще всего ею пользуются те предприниматели, которые так или иначе могут влиять на наценку.
  3. Фиксированный. Постоянный регулярный платеж, который ни от чего не зависит – он изначально прописан в договоре. Для франчайзи такой вариант наименее выгоден, поскольку, при малой стоимости бизнеса, может оказаться серьезной статьей расходов.

Роялти может выплачиваться на территории одного государства – тогда это регулируется только внутренними законами, или же в иностранное государство – тогда это относится к международному праву.

Лицензионный договор, который предполагает выплату роялти, заключается между двумя сторонами:

  1. Лицензиар – тот, кто продает право на использование нематериальных прав и интеллектуальной собственности. Лицензиар является получателем платежей роялти.
  2. Лицензиат – предприниматель, который пользуется этими правами и собственностью лицензиара. Он оплачивает платежи за пользование комплексом прав, предусмотренных договором. Это могут быть различные программные обеспечения, торговая марка, способы ведения бизнеса или комплект технической документации. Если вы решили покупать франшизу, внимательно изучите ваши права и бухучет лицензиата.

Роялти, как и любой доход, облагается налогом, помимо этого, в бухгалтерском учете следует правильно оформить эту трату.

Бухгалтерия оформляет документы в соответствии с законодательством и его нюансами на определенной территории, например, в республике Казахстан.

Бухучет у лицензиара

По закону о коммерческой концессии предприятие или юрлицо, купившее франшизу, получает право лишь пользоваться нематериальными активами, которые продолжают принадлежать франчайзеру. Соответственно, в бухучете должно быть отражение, что эти активы остаются на балансе фирмы, которая продала право их использовать, поэтому посмотрите каталог франшиз на нашем сайте.

Единственный нюанс – при осуществлении проводки в бухгалтерском учете они должны числиться на отдельном субсчете. Там обязана стоять пометка, что эти активы переданы в пользование согласно лицензии.

Обязательно следует рассчитывать амортизацию, так как нематериальные активы находятся на балансе организации. Порядок исчисления амортизации происходит на общих условиях.

Учитываются приходящие платежи роялти на субсчете 373 «Расчеты по начисленным доходам». При этом ежемесячные доходы от поступающих роялти-платежей отражаются на субсчете 719. В итоге полная запись в бухгалтерском документе – Дебет 373 Кредит 719.

Начисление роялти на счет организации, в случае, когда переданные права являются основным видом деятельности компании, отражается, как выручка, со всеми вытекающими последствиями.

В документах это выглядит следующим образом: Дт 62(76) Кт 90-1 – лицензионные платежи.

В случае, когда переданные права не являются основным видом деятельности правообладателя, в документах прописываются такие данные: Дт 62 (76) Кт 91-1 – лицензионный платеж. Все исчисления и уплаты фиксируются в соответствующих документах с использованием кодов дебета и кредита.

Если организация постоянно получает доходы от выплат роялти и это является их постоянным видом деятельности, важно зафиксировать по коду согласно общероссийскому классификатору экономических видов деятельности (ОКВЭД)

Бухучет у лицензиата

Лицу, получающему по лицензионному договору некоторые права, следует зачислить нематериальные активы на баланс своего предприятия. Счет, на который происходит зачисление, должен отражать суть этих активов. Например, «Нематериальные активы, полученные по лицензионному договору».

Расходы, которые несет организация в связи с ежемесячной обязанностью платить роялти франчайзеру, относятся к обычным видам экономической деятельности. Поэтому в документах их необходимо закрыть как Дт 62 (76) Кт 91-1 – учтены периодические лицензионные платежи. Если речь идет о производстве, то оплата роялти предполагает ее включение в расчеты себестоимости конечного продукта.

Для качественного ведения бухучета скачайте программу « 1С -арбис управление фирмой франчайзи». Она основана на стандартной программе «Бухгалтерия предприятия». Таких сервисов в интернете предостаточно. Если вы ИП и не имеете своего отдельного бухгалтера, то просто забиваете в строке поисковика «арбис управление фирмой франчайзи». Программа, рассчитанная и на новичков, и на профессиональных бухгалтеров, поможет вам правильно вести документацию.

Налогообложение роялти у франчайзера

Франчайзер – организация, которая продает права на пользование своими достижениями. Это набор прав на интеллектуальную собственность и на нематериальные активы, которыми по договору может воспользоваться франчайзи.

В договоре франчайзер указывается, как правообладатель, и получает ежемесячные прибыли в виде роялти. Также может выплачиваться единовременный паушальный взнос. Как и с любого дохода, с этого полагается платить налоги, которые зависят от стоимости выплат.

Все нюансы заключаются в том, что правообладатель может быть зарегистрирован на территории другого государства. Роялти нерезиденту РФ оплачивается в соответствии с международным торговым правом.

Исчисление налогов зависит от того, как такой доход проводится в документах.

Есть два варианта:

  1. Выручка. Доход от роялти может быть признан выручкой, если его получают чаще, чем два раза за год. Такой роялти проложено облагать налогом, как общую выручку.
  2. Внереализационный доход. Если оплаты роялти перечисляются менее двух раз за календарный год.

Начисление НДС происходит только в том случае, если продукт лицензионного договора не относится к таким видам:

  • компьютерные программы для ЭВМ;
  • действующие образцы;
  • ноу-хау;
  • запатентованные изобретения;
  • модели, которые имеют практическое значение;
  • базы данных.

Все выше перечисленные объекты не облагаются НДС. Если для производства лекарственного препарата вы используете ноу-хау франчайзера, то НДС не начисляется. Если же продуктом договора для производства препаратов является сырье фирмы франчайзера, придется оплатить налог на добавленную стоимость, согласно российскому Налоговому законодательству.

Важно понимать: если организация продаваемой франшизы является резидентом одной из стран, с которыми заключен договор «Об избежании двойного налогообложения», например, Кипра или Швейцарии, то все налоги она выплачивает в своей стране.

Зачастую именно этот закон используется для оптимизации налогов с помощью офшоров. В РФ может работать иностранный контрагент, у которого происходит удержание НДС. Российская компания, по закону, является налоговым агентом. Это происходит в случае, когда иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах даже как ИП.

Это работает только в случае, когда правообладатель, по договору франчайзинга, не ведет постоянной предпринимательской деятельности в России. Если же такая деятельность осуществляется индивидуально или через постоянного представителя, то исчисления происходят по-другому.

Если роялти – это доход физических лиц, например, за написанную книгу, на него начисляется НДФЛ, размер 20 %. Это прописано в статье 309 Налогового кодекса РФ.

Когда ИП платит единый налог, в том числе при УСН, роялти не считается предпринимательским доходом. Если единый налог выплачивает юридическое лицо, то доходы нужно закрыть в общем порядке, и налог на роялти также туда входит.

Код валютной операции для заполнения платежей можно посмотреть в реестре кодов.

Налогообложение роялти со стороны пользователя

Налоговый учет обязательно включает в себя калькулятор всех расходов. Как отразить выплату роялти?

Выплачивающая сторона обязана закрывать в своих документах расходы двойного назначения. К таким же расходам относится приобретение спецодежды, траты на научно-техническую деятельность, куда входит и уплата роялти, и паушальный взнос, сюда же включены расходы на профессиональное обучение.

Для подтверждения расчета требуется бухгалтерский документ, в котором все расходы и их целесообразность засвидетельствованы. Налогообложение роялти, как расхода, требует экономического подтверждения.

Метод освобождения от роялти

В большинстве случаев плата за пользование интеллектуальной собственностью – это процент от выручки пользователя. Такие выплаты проводятся периодически.

Есть метод освобождения от роялти, согласно ему франчайзи выплачивает цену за интеллектуальную собственность, которая составляет часть планируемых доходов. Такое роялти рассчитывают специалисты с помощью глубокого анализа и прогнозирования рынка. Метод освобождения от роялти используется в сферах, где неизвестен точный доход.

Читать еще:  Узнать доход по инн

При заключении договора франшизы между резидентами нашей страны и нерезидентами могут возникнуть сложности при оформлении налогов и бухгалтерском учете.

Главное – точно все узнать и внимательно ознакомиться со всеми кодами и правилами. Тогда получится избежать ошибок в бухгалтерии и станет ясно, что роялти по налогообложению ничем не отличается от остальных доходов и расходов.

К сожалению, в нашем законодательстве еще не существует понятий франшиза и франчайзинг, вместо них присутствует определение коммерческой концессии, но это не мешает проводить по документам все выплаты роялти и паушальных взносов.

Роялти — что это такое простыми словами, размеры, особенности расчетов

Что такое роялти и зачем его платят? При принятии положительного решения организовать бизнес, используя популярную в последнее время модель франчайзинга, предпринимателю стоит обратить внимание на величину ставки роялти. Это ежемесячная плата за пользование фирменным брендом, уникальной бизнес-моделью, а также содержание головной компанией франчайзинговой системы. Размер регулярных выплат напрямую влияет на прибыльность бизнеса. А чтобы разобраться во всех тонкостях взимания текущих платежей, читайте далее – и вы узнаете все о схемах расчета лицензионного вознаграждения.

Содержание

О главном

В российском законодательстве франчайзинг фигурирует, как коммерческая концессия, при оформлении которой предусматриваются выплаты пользователем (франчайзи) правообладателю (франчайзеру) за предоставленные ему права и услуги. Но в тоже время законом не установлен способ определения и нормы расчета платежей.

В рамках приобретения франшизы, предприниматель получает право на производство товара, предоставление услуг под товарной маркой франчайзера. За это он платит вознаграждение, которое можно разделить на 3 группы:

  • первоначальный платеж: паушальный взнос, который включает возможность использования имени и технологий франчайзера;
  • плата за рекламу и маркетинговые услуги: могут включаться в роялти, существовать отдельным пунктом или отсутствовать, на усмотрение правообладателя;
  • текущие выплаты: роялти – это ежемесячный гонорар головной фирме за оказание постоянных франчайзинговых услуг.

Форма платежей определяется договором коммерческой концессии. Это может быть фиксированная сумма, процентные отчисления от ежемесячной прибыли или объема продаж. Такие выплаты обеспечивают прибыль компании-франчайзера и являются главным экономическим моментом для субъектов, заключающих договор франчайзинга.

Что это такое

Если говорить простыми словами, то роялти – это плата за передачу правообладателем уникальных прав на возможность использования торговой марки, логотипов, слоганов, авторских прав, оригинальных разработок (ноу-хау) с целью получения коммерческой выгоды приобретателем франшизы.

Учитывая способ расчета, классификация предусматривает 3 разновидности периодических отчислений:

  1. Процент с оборота – франчайзи отчисляет средства, предусмотренные процентным соотношением к объему продаж, который определяется по результатам работы дочерней организации за определенный период времени (чаще всего – 1 месяц).
  2. Процент с маржи – платеж рассчитывается от разницы между розничной ценой и себестоимостью продукта. Такой вид выгоден приобретателю франшизы, у которого наценка на товары варьируется в разных пределах, и он имеет возможность регулировать ценообразование.
  3. Фиксированный роялти – текущий гонорар, определяемый договором и имеющий определенную процентную ставку от товарооборота. Его величину определяет цена на услуги франчайзера, а также численность филиалов, подчиняющихся головному офису.

В некоторых случаях ежемесячная оплата управленческих и прочих услуг компании, которая предоставляет франшизу, может отсутствовать или иметь символически маленькое значение. Тогда франчайзер устанавливает крупный паушальный взнос.

Другой вариант – отсутствие первоначального взноса, когда речь идет о «мягком» франчайзинге. Предприниматель получает франчайзинговый пакет бесплатно, выплачивая в последующем регулярный процент по результатам коммерческой деятельности.

Благодаря повышению процентной ставки, франчайзер имеет возможность исключить или снизить до минимума паушальный взнос, что становится привлекательным для большого количества потенциальных франчайзи и способствует расширению франчайзинговой сети.

Например, примеры франшиз с отсутствием паушального взноса:

  1. Продуктовый магазин «Фасоль» от METRO Cash & Carry
  2. Магазин обуви Ecco
  3. Ресторан быстрого питания Гриль Хаус
  4. Магазин по продаже ювелирных изделий Sunlight
  5. Магазин неформальной одежды CROPP TOWN

Размеры

Величина роялти обычно определяется не путем расчетов, а на основании эмпирических данных, полученных при анализе мировой практики использования франчайзинговой модели бизнеса.

Чаще всего она колеблется от 0,5% до 15% от объема реализованного продукта или цены товара.

Для каждой отрасли предложены максимальные и минимальные значения ежемесячных выплат:

  • Авиационная – 6-10 %
  • Автомобильная – 1-3 %
  • Потребительских товаров – 5%
  • Инструментальная – 3-5 %
  • Металлургическая – 5-8 %
  • Сельскохозяйственного машиностроения – 4-5 %

Для определения разумной ставки роялти справедливо, если будут учтены и приведены к балансу интересы обеих сторон. Так, максимальный размер, на который следует соглашаться франчайзи, должен быть приравнен по величине с альтернативными способами:

  • приобретение подобной франшизы;
  • свое дело;
  • вложение активов в ценные бумаги.

С другой стороны, компания, предоставляющая франшизу, теряет часть прибыли и долю рыночного пространства. Поэтому, в интересах франчайзера получать от франчайзи такие выплаты, которые будут компенсировать потерянную выгоду. При этом минимальное значение роялти должно быть не менее чем самостоятельный доход франчайзера при ведении самостоятельного бизнеса на данной территории.

Кроме того, существует связь между первоначальным взносом и текущими выплатами. Франчайзинговые отношения будут строиться по двум сценариям:

  • Правообладатель получает всю сумму с паушальным взносом еще до начала функционирование партнерской фирмы. В таком случае роялти = 0.
  • Сумма вознаграждения будет распределена на весь срок и включена в текущие платежи. В результате, общие выплаты по роялти по этой системе будут больше, чем в первом случае.

Исходя из вышеописанного, можно определить, что процентная ставка роялти представляет собой объективную оценку взаимовыгодных отношений участников франчайзингового договора.

Для чего нужно платить

Роялти – это неотъемлемая часть эффективного существования франчайзинговой системы.

Давайте представим, что ежемесячная выплата не назначается. Головная компания получает сразу все вознаграждение в форме паушального взноса. Тогда появляется большой риск отсутствия интереса франчайзера в дальнейшем развитии дочернего оператора. Результат работы франчайзи перестает его интересовать. При этом все риски для продавца франшизы сводятся к потере репутации.

С другой стороны, если будет отсутствовать паушальный взнос, появляется большой риск привлечения недобросовестных франчайзи, что может повлечь неадекватные результаты. Но если установлен высокий процент роялти, у предпринимателя может отсутствовать дальнейшая возможность инвестирования в собственный бизнес.

Поэтому, чтобы франчайзинговая система динамически развивалась, правильно, если величина роялти будет рассчитываться с учетом следующих критериев:

  • объем передаваемых прав, территория действия договора;
  • условия сделки, степень зависимости франчайзи от франчайзера, степень конкурентности;
  • размер необходимых инвестиций, объем технической документации, передаваемой франчайзером, какое количество продукции будет выпускать дочерняя компания.

Следовательно, роялти будет стимулировать франчайзера поддерживать франчайзи на протяжении всего договора. В этом случае от успешности фирмы, действующей по франшизе, будет зависеть прибыль организации, которая является вершиной франчайзинговой системы.

И наоборот, франчайзи сможет получать хороший доход, функционируя под попечительством франчайзера.

Текущий платеж при работе с популярными брендами

На примере франчайзинговых предложений именитых компаний можно рассмотреть, какая ставка роялти предложена успешными организациями.

McDonald’s

  • Роялти – 12,5%
  • Первоначальные инвестиции – $ 950000 – 1800000
  • Паушальный взнос — $ 45000

Кофейня «Шоколадница»

  • Роялти – 7 %
  • Паушальный взнос – ₽ 2500000

Fix price

  • Роялти – 4 % от выручки
  • Первоначальный взнос — ₽ 310000
  • Вложения – ₽ 4400000-6100000

Кафе-мороженое «Баскин Роббинс»

  • Роялти – отсутствует
  • Франшизный взнос — $ 15000
  • Начальные вложения – от ₽ 2000000
  • Лицензионный взнос – 4 %

Медицинский центр «Инвитро»

  • Роялти — ₽ 28000 ежемесячно, начиная с 4 месяца работы
  • Паушальный взнос – ₽ 700000 для Москвы, ₽ 300000 для регионов и области
  • Инвестиционные вложения – ₽ 2300000-4900000

Ресторан быстрого питания KFC

  • Роялти – 11 %
  • Паушальный взнос — ₽ 1400000
  • Начальные капиталовложения — ₽ 21000000

АЗС «Лукойл»

Для франчайзи компании Лукойл, который является субфранчайзи (вторичный пользователь), устанавливается ежегодная плата за франшизу.

Так, если автозаправочная станция будет находиться:

  • на федеральной трассе – 469640 руб. с НДС (18%);
  • в крупных городах с населением более 500000 человек – 421260 руб.
  • в небольших населенных пунктах – 256060 руб.

Ресторан быстрого обслуживания Subway

  • Роялти – 8 %
  • Паушальный взнос – 577000 руб.
  • Инвестиционные вливания – 4600000 руб.

Вывод

Пришло время подвести итоги. По сути, роялти – это регулярное вознаграждение компании, которая является продавцом франшизы, за то, что предприниматель, принявший условия франчайзингового договора, сможет зарабатывать стабильную прибыль в составе успешной организации. При этом франчайзи не придется набивать свои собственные «шишки», поднимая бизнес с нуля.

Предпринимателю достаточно следовать инструкциям, соблюдать разработанные профессионалами и проверенные временем стандарты, чтобы обеспечить быстрый старт бизнеса и получения дохода. Таким образом, текущий ежемесячный платеж будет платой за обучение и помощь в ведении бизнеса, пользование уникальными разработками, клиентской базой и успехом франчайзера.

А теперь мне интересно ваше мнение о роялти и о франчайзинге в целом. Ваша очередь продолжать! Оставьте комментарий, и не забудьте оценить статью, если она была для вас полезной:)

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector