Onlinrabota.ru

Деньги в сети
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Доход и рентабельность производства

Доход и рентабельность производства

Тема 11 Экономическая эффективность функционирования предприятия

Прибыль и рентабельность предприятия

Прибыль – важнейший финансово-экономический показатель результативной деятельности любой производственной или коммерческой организации, цель и основа социально-экономического развития предприятия (фирмы). В общем виде прибыль представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, т.е. это часть выручки от реализации продукции, оставшейся после возмещения всех затрат на производство и сбыт продукции. В условиях рыночной экономики прибыль служит одним из основных источников накопления и пополнения доходной части государственного и местного бюджетов; основным финансовым источником развития предприятия, его инвестиционной и инновационной деятельности, а также источником удовлетворения материальных интересов членов трудового коллектива и собственника предприятия.

Состав и порядок определения доходов предприятий/организаций определяется в ст. 248 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим нормативным документом, к доходам относятся:

— доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

К внереализационным доходам относятся в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ доходы от долевого участия в других организациях, от положительной/отрицательной курсовых разниц покупки/продажи иностранной валюты, суммы возмещения убытков и ущербов, доходы от сдачи имущества в аренду и т.п.

Валовая прибыль предприятия составляет базу (основу) для определения размеров налогооблагаемой прибыли и корректировки ее частей, направляемых к распределению.

На величину прибыли существенно влияют как объем выпускаемой продукции, так и ее ассортимент, качество, величина изделия (себестоимость), совершенствование ценообразования и прочие факторы. В свою очередь прибыль воздействует на такие показатели, как рентабельность, платежеспособность предприятия и др.

Финансовые результаты деятельности предприятия могут быть выражены балансовой (валовой) прибылью, прибылью от производства продукции и от ее реализации, чистой (остаточной) прибылью.

Балансовая (валовая) прибыль представляет собой сумму прибылей и убытков от реализации продукции, от прочей реализации и внереализационной деятельности. То есть общая величина балансовой прибыли предприятия может складываться из трех основных источников:

– прибыли от реализации продукции как разницы между выручкой от реализации продукции (без учета НДС и акцизного сбора) и ее полной себестоимостью;

– прибыли от реализации материальных ценностей и иного имущества (это разница между ценой их продажи и затратами на их приобретение и реализацию; прибыль от реализации основных фондов будет составлять разницу между выручкой от продажи, остаточной стоимостью и затратами на демонтаж и реализацию);

– прибыли от внереализационных операций, т.е. операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях; сдачи имущества в аренду; превышение суммы полученных штрафов над уплаченными; положительная курсовая разница по валютным счетам и др.).

Прибыль от производства продукции исчисляется как разница между объемом товарной продукции в оптовых ценах (без НДС и акцизов) и полной ее себестоимостью.

Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость.

Чистой (остаточной) прибылью является прибыль, которая осталась в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет. Это конечный результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия (фирмы). Существуют два способа распределения чистой прибыли: первый – с образованием фонда накопления, фонда потребления, резервного фонда и фонда социальной сферы, второй – бесфондовый порядок распределения. Выбор осуществляется самостоятельно хозяйствующими субъектами. Чистая прибыль может направляться в финансовый резерв, в инвестиции, в производство, на финансирование социально-культурной сферы, на дополнительную оплату труда работников (премии), на благотворительные нужды, на оплату штрафных санкций и т.п. Финансовые средства фондов, образуемых за счет чистой прибыли, распределяются в строгом соответствии с их назначением. Из чистой прибыли средства фонда накопления направляются на капитальные вложения по финансированию производственного развития предприятия. Средства фонда потребления расходуются на содержание социально-бытовых объектов (кроме капитальных вложений в социальную сферу), дотации на питание и т.п. Резервный фонд предназначен для защиты предприятия от природных, экологических катаклизмов, расширение производства и оказание материальной помощи. Средства фонда социальной сферы вкладываются на развитие социального, рекреационного потенциала (дома отдыха, профилактории и др.).

Важное значение имеет планирование прибыли, которое чаще всего проводится раздельно по всем видам деятельности предприятия, с последующим суммированием результатов. Это обусловлено различиями в методологии исчисления прибыли. В процессе планирования учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и прогнозируются результаты от принятия различных управленческих решений.

Наиболее распространенный метод планирования прибыли – прямого счета, в основе которого лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции. Использование данного метода предусматривает наличие на момент расчетов разнообразных данных. Однако неопределенность внешней среды иногда не позволяет с достаточной степенью достоверности прогнозировать некоторые экономические параметры. В таких случаях приходится довольствоваться оценочными расчетами прибыли, выполняемыми на базе достигнутого уровня прибыли и прогнозируемого процента инфляции.

Для предприятия очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого оно начнет получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности. Поиск точки безубыточности необходим для определения такого количества выпускаемой продукции, при котором затраты на производство равны доходу от продаж, т.е. предприятие способно покрыть все свои расходы не получая прибыль, но и без убытка. Этот принцип планирования прибыли базируется на разделении затрат на условно-постоянные и условно-переменные.

На каждом предприятии должны предусматриваться определенные плановые мероприятия по увеличению прибыли. К основным из них относятся: увеличение выпуска и улучшение качества продукции; продажа излишнего оборудования и другого имущества, сдача его в аренду; снижение себестоимости продукции; диверсификация производства; расширение рынка продаж и др.

Читать еще:  Что такое доходность простыми словами

В отличие от прибыли, которая показывает абсолютный эффект деятельности, существует относительный показатель эффективности работы предприятия – рентабельность. В общем виде он исчисляется как отношение прибыли к затратам и выражается в процентах.

Различают следующие виды рентабельности:

1) рентабельность производства (Рп) рассчитывается по формуле

где П – общая (валовая) прибыль за год (или другой период); Фсрг – среднегодовая стоимость основных производственных фондов; НОС – среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств;

2) рентабельность капитальных вложений (Ркв) рассчитывается по формуле

где Пкв – годовой прирост прибыли в результате реализации капитальных вложений; КВ – капитальные вложения;

3) рентабельность активов (Ра)

где Ка – средняя величина активов предприятия за определенный период;

4) рентабельность текущих активов (Рта)

где Кта – средняя величина текущих активов предприятия;

5) рентабельность собственного капитала (Рск)

где П – чистая прибыль; Кск – собственный капитал, величина которого принимается по данным баланса. Показатель рентабельности собственного капитала интересует всех акционеров, так как определяет границу дивидендов. То есть чем выше этот показатель, тем больше прибыли приходится на одну акцию, тем выше потенциальные дивиденды;

6) рентабельность инвестированного капитала (Рик)

где Кик – средний инвестированный капитал;

7) рентабельность продукции (Рпрод) характеризует эффективность затрат на ее производство и сбыт

где Пр – прибыль от реализации продукции; Ср – полная себестоимость реализованной продукции;

8) рентабельность изделия (Ризд)

где Пед– прибыль на единицу изделия; С– себестоимость изделия;

9) рентабельность основных фондов (Роф)

где Ф – стоимость основных фондов;
10) рентабельность продаж (Рр) показывает долю прибыли, приходящуюся на одну денежную единицу продаж (объем продаж В, т.е. выручка)

Повышение уровня рентабельности является важнейшей характеристикой улучшения работы предприятия и повышения его эффективности. Основными направлениями повышения уровня рентабельности являются, с одной стороны, увеличение абсолютного размера прибыли, с другой – улучшение использования материальных и трудовых ресурсов предприятия, основных и оборотных средств.

Прибыль и рентабельность предприятий

8.1. Прибыль, экономическое содержание, виды и методы определения

Прибыль и рентабельность производства относятся к общим показателям уровня эффективности производства. Получение прибыли является главной целью предпринимательской деятельности. По своей экономической природе прибыль представляет собой часть стоимости (цены) прибавочного продукта, созданного для общества трудом работников материального производства.

Рассмотрим виды прибыли.

Прибыль от реализации — это разница между выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью реализованной продукции:

Реализованную продукцию можно рассчитать и по другой формуле:

Валовая (балансовая) прибыль — это превышение балансового дохода над балансовым расходом до уплаты налогов. В нее входит прибыль от реализации, прибыль от внереализационных операций и прибыль от реализации основного капитала:

Прибыль (убытки) от внереализационных операций включает в себя:

  • прибыль подсобных и обслуживающих производств;
  • прибыль от долевого участия в совместных предприятиях;
  • прибыль от сдачи имущества в аренду;
  • прибыль от дивидендов;
  • убытки от прочих хозяйственных операций (например, поступление безнадежных долгов, пени, штрафов, неустойки, уплаченные или полученные в связи с нарушением хозяйственных договоров).

Прибыль (убыток) от реализации основного капитала

Прибыль до налогообложения — это прибыль до уплаты налога на прибыль :

Чистая, или распределяемая (остаточная), прибыль — это прибыль , остающаяся в распоряжении предприятия и его акционеров:

С налогооблагаемой части прибыли изымается налог на прибыль и другие более мелкие налоги, а также штрафы, пени, неустойки.

Прибыль распределяется по трем направлениям:

  1. отчисляется в бюджет;
  2. используется предприятием на удовлетворение собственных потребностей;
  3. идет на выплату дивидендов.

К первоочередным отчислениям в бюджет относятся:

  • НДС;
  • акцизы;
  • налог на имущество (в размере не более 2%);
  • налог на прибыль (24% с 1 января 2002 г. согласно главе 25 части 2 НК РФ).

Прибыль , оставляемая в распоряжении предприятия, распределяется (рис. 8.1):

  1. на фонд накопления (страховой фонд, формируемый на случай непредусмотренных сбоев в производственном процессе и др.);
  2. выплату дивидендов;
  3. фонд потребления.

В свою очередь фонд потребления подразделяют:

  1. на фонд развития производства (амортизационный фонд+ часть прибыли) — предназначен для авансирования мероприятий по расширению, реконструкции, на приобретение нового оборудования, внедрение прогрессивной технологии, поддержку конкурентоспособности продукции на уровне требований рынка;
  2. фонд социального развития производства — предусмотрен на строительство и ремонт зданий и сооружений, находящихся на балансе предприятия, детских учреждений, поликлиник и т. д.

Проценты банковского кредита отчисляются из прибыли для погашения ссуд банков, полученных предприятием на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств, осуществление мероприятий по освоению и выпуску новой продукции и т. п.

8.2. Рентабельность и факторы роста ее уровня

Размер прибыли не позволяет иметь достаточного суждения об эффективности работы предприятия. Для этого можно сопоставить не только прибыль , но и те производственные средства, с помощью которых она получается. Для этого используется рентабельность.

Рентабельность — это доходность , прибыльность предприятия. Ее рассчитывают по следующей формуле, %:

Уровень рентабельности предприятия определяют как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основного капитала (ОКсрг) и оборотных средств (ОСсрг), %:

Рентабельность рассчитывают на основе балансовой (валовой) или чистой прибыли.

При формировании цен на промышленную продукцию может использоваться рентабельность отдельных изделий, которую вычисляют как отношение прибыли к себестоимости, %:

Рентабельность продаж, %, определяют следующим образом:

Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности с себестоимостью продукции, ее фондоемкостью и скоростью оборачиваемости оборотных средств.

Превышение уровня рентабельности, рассчитанного по балансовой прибыли, может обеспечиваться за счет трех основных групп факторов:

Читать еще:  Объект налогообложения доходы минус расходы

Прибыль и доход предприятия, рентабельность работы

Прибыль и доход являются основными показателями финансовых результатов проиводственно-хозяйственной деятельности предприятия [1] .

Доход — это выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат. Формирование дохода предприятия показано на рис. 12.3.

Рис. 12.3. Формирование дохода предприятия

Доход представляет собой денежную форму чистой продукции предприятии, т.е. включает в себя оплату труда и прибыль. Доход характеризует общую сумму средств, которая поступает предприятию за определенный период и за вычетом налогов может быть использована на потребление и инвестирование.

Доход является объектом налогообложения. В этом случае после вычета налога он подразделяется на три фонда: потребления, инвестиционный и страховой. Фонд потребления используется на оплату труда персонала и выплаты по итогам работы за конкретный период, за долю в уставном имуществе (дивиденды), на материальную помощь и т.п.

Прибыль — это часть выручки, остающаяся после возмещения всех затрат на производство и сбыт продукции. В условиях рыночной экономики прибыль является одним из источников накопления и пополнения доходной части государственного и местного бюджетов, основным финансовым источником развития предприятия, его инвестиционной и инновационной деятельности, а также источником удовлетворения материальных интересов членов трудового коллектива и собственника предприятия.

Общая величина прибыли предприятия (валовая прибыль) состоит из трех частей.

Прибыль от реализации продукции, собственного производства покупных товаров, услуг является основным источником прибыли отчетного периода и представляет собой разность между валовым доходом, остающимся в распоряжении предприятия, и издержками производства и обращения:

где Прт — прибыль от реализации продукции собственного производства, покупных товаров, услуг;

ВДр — валовой доход, остающийся в распоряжении предприятий;

И — издержки производства и обращения.

Прибыль от прочей реализации включает в себя прибыль от реализации излишнего оборудования, неиспользуемых основных фондов и других видов основных средств, являющихся собственностью предприятий.

Прибыль от внереализованных операций поступает от операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью предприятия (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях; сдачи имущества в аренду; превышение суммы полученных штрафов над уплаченными и др.).

Распределение прибыли предприятии в общем виде представлено на рис. 12.4.

Прибыль — один из основных и сложных экономических показателей, без глубокого изучения которого невозможно решение проблем повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности и ответственности руководителей, менеджеров, работников предприятия в достижении высоких финансовых результатов при наименьших затратах труда и средств.

Рис. 12.4. Распределение прибыли предприятия

Величина прибыли зависит от многих факторов, а именно:

  • • от методов организации деятельности и уровня управления;
  • • объемов деятельности;
  • • современной политики ценообразования;
  • • взаимоотношений с бюджетом и вышестоящими организациями;
  • • величины налоговых и других обязательных платежей и др.

Прибыль выступает как экономическая категория и экономический показатель. Как экономическая категория прибыль на предприятии означает денежное выражение стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников, а также части прибавочного продукта, созданного в отраслях материального производства и передаваемого в через систему торговых надбавок, наценок в качестве платы за реализуемую продукцию, товары и услуги.

Как экономический показатель прибыль представляет собой разницу между валовым доходом от хозяйственной деятельности и всеми затратами. Величина прибыли напрямую зависит от суммы валового дохода и издержек производства и обращения, т.е. чем выше будут доходы предприятий, тем выше будет прибыль. Чистая прибыль характеризует сумму прибыли отчетного периода, уменьшенную на сумму налоговых платежей, т.е. прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий общественного питания.

Экономическое содержание прибыли на предприятиях раскрывается через ее экономические показатели — абсолютную сумму и уровень рентабельности.

Наличие двух показателей обусловлено тем, что абсолютная сумма прибыли еще не характеризует степень эффективности производственно-торговой деятельности предприятий. Многие из них могут получить абсолютную сумму прибыли при различных объемах товарооборота, различных издержках производства и обращения, неодинаковом количестве производственных и торговых работников. Поэтому для более точной характеристики экономической эффективности производственно-торговой деятельности необходимо использовать относительный показатель — уровень рентабельности.

Рентабельность рассчитывается как отношение прибыли отчетного периода к товарообороту, умноженное на 100:

где Р — рентабельность товарооборота, %;

П — прибыль отчетного периода;

Данный показатель отражает долю прибыли отчетного периода в продажной цене реализованных покупных товаров и продукции собственного производства.

Рентабельность можно представить как отношение чистой прибыли к валовому доходу:

где Чп — чистая прибыль отчетного года;

ВД — валовой доход отчетного года.

Для оценки эффективности деятельности и для сравнения работы предприятий следует использовать показатель рентабельности экономического потенциала, который определяется как отношение прибыли отчетного периода к экономическому потенциалу (всем использованным ресурсам).

Рентабельность совокупных ресурсов рассчитывается по формуле

где Рс — рентабельность совокупных ресурсов;

БП — балансовая прибыль отчетного года;

Оф — среднегодовая стоимость основных фондов;

Ос — среднегодовая стоимость оборотных средств;

Фзп — годовой фонд заработной платы.

Контрольные вопросы и задания

  • 1. Дайте определение понятиям «товарооборот общественного питания», «валовой», «оптовый», «розничный товарооборот».
  • 2. Какие факторы влияют на изменение товарооборота?
  • 3. Дайте определение понятиям «доходы» и «прибыль». В чем их различие?
  • 4. Назовите разновидности прибыли.
  • 5. Какие факторы влияют на размер выручки от реализации?
  • 6. Как определяется чистая прибыль?
  • 7. Как распределяется прибыль предприятия?
  • 8. В чем состоит сущность показателя рентабельности?
  • 9. Назовите показатели рентабельности, в чем их различие?
  • [1] Жабина С.Б., Бурдюгова О.М., Колесова А.В. Основы экономики, менеджментаи маркетинга в общественном питании. С. 106—110.
Читать еще:  Пассивный доход на автомате

Прибыль и рентабельность предприятия

Главная задача любого предприятия – выжить. Выжить можно только путем увеличения объема продаж и прибыли. Но прибыль одного предприятия и прибыль другого, даже имеющие один и тот же цифровой показатель, это далеко не одно и тоже. Можно ли зная только величину прибыли сказать, что одно предприятие сработало лучше, чем второе? Ответить сложно, так как не известны размеры вложенного капитала в развитие бизнеса, не оценены масштабы деятельности предприятия. В качестве измерителя в данном случае может выступить уровень рентабельности и коэффициенты доходности.

Показатели рентабельности являются важными для оценки активности компании, эффективности использования капитала. Рентабельность характеризует эффективность деятельности предприятия, ее показатели позволяют оценить, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля вложенных средств.

На уровень и динамику показателей рентабельности влияет множество факторов:

Организация производства и управление;

Объем, структура продукции;

Затраты на производство и себестоимость;

Структура капитала и его источников;

Прибыль и ее использование.

Для различных целей применяют различные методы исчисления показателей рентабельности. Так как деятельность предприятия подразделяется на три вида: на основную (операционную), инвестиционную и финансовую, то следует применять следующие группы:

Рентабельность производимой продукции;

Рентабельность вложенных инвестиций;

Рентабельность финансовых источников.

Рентабельность производимой продукции позволяет определить влияние изменений рентабельности за счет факторов изменения цены и ее себестоимости:

Рентабельность единицы продукции, работ или услуг определяется как процентное отношение прибыли по конкретному виду изделия, услуги к его полной себестоимости. Этот показатель принимается во внимание при установлении или изменения цены продажи на товар или услугу, т.е. при ценообразовании продукта.

Рентабельность произведенной продукции, работ, услуг или рентабельность основной деятельности определяется как процентное отношение прибыли товарной продукции, услуг к полной себестоимости этой продукции или услуги. Этот показатель характеризует насколько эффективны ваши затраты на производство и используется при планировании прибыли, пересмотре ценовой политики.

Рентабельность реализованной продукции, работ, услуг рассчитывается как процентное отношение прибыли от реализации этой продукции или услуг к полной их себестоимости.

Наибольшее распространение получил показатель рентабельности производственной деятельности. Рентабельность производственной деятельности предприятия определяется в процентном отношении прибыли от реализации продукции, услуг к выручке от реализации без НДС, акцизов. Этот показатель может выглядеть и в виде коэффициента. Рентабельность производственной деятельности показывает прибыль на рубль оборота.

Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности рассчитывается как процентное отношение прибыли от производственно-хозяйственной деятельности предприятия в целом к выручке от реализации.

Рентабельность продаж ROS рассчитывается как процентное отношение чистой прибыли к выручке реализации без НДС и акцизов. Этот показатель часто называют нормой прибыли, он показывает, сколько прибыли зарабатывает предприятие с каждого рубля реализованной продукции.

Анализ показателей рентабельности производимой продукции и в целом деятельности предприятия лучше производить в динамике, за ряд лет.

Рентабельность вложенных инвестиций или рентабельность авансированного капитала, вложенного в имущество предприятия. Рентабельность активов рассчитывается как процентное отношение чистой прибыли предприятия к среднему значению активов за определенный период времени.

Рентабельность активов показывает сколько чистой прибыли зарабатывает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы и отражает эффективность управления предприятием. Между показателем рентабельности активов и рентабельностью продукции существует определенная взаимосвязь. Рентабельность активов может быть повышена за счет улучшения соотношения между доходами и расходами от производственной деятельности или за счет улучшения соотношения объема продаж и использования капитала.

Изменение объема капитала вложенного в активы не оказывают прямого влияния на норму прибыли от продаж, но непосредственно влияет на скорость оборота капитала. Рентабельность активов показывает способность предприятия генерировать прибыль вне зависимости от источников финансирования предприятия. Этот показатель является одним из важнейших для руководителя предприятия, так как показывает эффективность деятельности компании.

Рентабельность финансовых источников. Рассмотрим рентабельность собственного капитала. Рентабельность собственного капитала показывает уровень доходности, которого добился руководитель предприятия, используя капитал, который инвестировали собственник или собственники бизнеса и определяется как процентное отношение чистой (балансовой) прибыли к среднему значению собственного капитала за определенный период времени.

Рентабельность собственного капитала зависит от трех факторов:

Нормы прибыли от продажи;

Скорости оборота капитала;

Структуры авансированного капитала.

Рентабельность собственного капитала сильно зависит от структуры источников финансирования. Анализ этого показателя позволяет понять насколько предприятие может увеличить свои активы без увеличения привлеченного капитала. Более наглядно в виде формулы рентабельность собственного капитала представлена в формуле Дюпона.

Рентабельность собственного капитала ROE (формула Дюпона)

Рентабельность собственного капитала по этой формуле равна произведению отношений чистой прибыли к стоимости продаж, стоимости продаж к средней величине активов и средней величине активов к средней величине собственного капитала.

Для более детального изучения прибыльности предприятия используются показатели рентабельности основного капитала, рентабельности инвестированного капитала и рентабельности текущих активов.

Рентабельность основного капитала рассчитывается как процентное отношение чистой (балансовой) прибыли к среднему значению основного капитала предприятия за определенный период времени и характеризует эффективность его использования. Среднее значение показателя основного капитала можно найти в первом разделе активов баланса предприятия.

Рентабельность текущих активов ROA рассчитывается как процентное отношение чистой (балансовой) прибыли к среднему значению текущих активов предприятия и характеризует, насколько эффективно используются мобильные активы. Среднее значение текущих активов можно узнать по второму разделу активов баланса предприятия.

Рентабельность инвестиционного капитала ROIC рассчитывается как процентное отношение чистой прибыли к сумме собственного и заемного капитала. Заемный капитал – это только долгосрочные пассивы.

По ссылке ниже вы можете скачать образец типовой финансовой модели, которая показывает как можно рассчитать прибыль и рентабельность в автоматическом режиме с помощью использования программы Excel.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector